1C: Бухгалтерия 8.0. Практический самоучитель
Шрифт:
Регистрация выданного покупателю счета-фактуры
На каждую реализацию ценности можно выписать счет-фактуру покупателю. Счета-фактуры выписываются оперативно в течение месяца. При регистрации выданного счета-фактуры проводки по учету НДС не формируются.
Регистрация оплаты от покупателя
По мере получения оплат от покупателя информация о том, какие из ценностей были оплачены, с точки зрения учета НДС не анализируется. Привязка оплат от покупателей к операциям реализации проводится регламентной операцией после того, как все расчеты с покупателями
Суммы оплат распределяются между еще неоплаченными отгрузками по следующему принципу:
если в документах оплаты взаиморасчеты с покупателями проводились с детализацией по расчетным документам, то оплаченным документом является тот, который явно указан в документе оплаты в качестве значения сделки;
если взаиморасчеты ведутся с детализацией по заказам, то привязка оплаты ведется только в рамках отгрузки ценностей под определенный заказ;
среди отгрузок с одинаковым приоритетом оплата распределяется между отгрузками начиная с самой ранней даты отгрузки;
если по отгрузке прошла только частичная оплата, то оплата распределяется между всеми видами ценностей этой отгрузки пропорционально стоимости этого вида ценностей в общей сумме.
После автоматического расчета можно часть записей исключить из перечня оплаченных, часть записей добавить, изменить сумму оплаты.
В случае если политика уплаты «выходного» НДС принята «по оплате», по бухгалтерскому учету формируется проводка на сумму оплаченного НДС:
Дт 76.н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
Подтверждение ставки 0%
Это регламентная операция, которая позволяет зарегистрировать в системе факт подтверждения или не подтверждения ставки
НДС 0 % по операциям реализации, по которым ранее предполагалось применение ставки 0%. Перечень видов ценностей, по которым предполагалась ставка НДС 0% может быть получен автоматически.
В случае если фиксируется факт не подтверждения ставки НДС 0%, то мы должны уплатить НДС с реализации.
В этом случае по бухгалтерскому учету формируются проводки: Если реализация произошла в отчетном году:
Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» (или 90.02 «Себестоимость продаж»)
Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
на сумму НДС, которая будет рассчитана по указанной пользователем ставке.
Если реализация произошла в прошлые годы: Дт 91.02 «Прочие расходы»
Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
Важно!Операция подтверждения ставки 0% проводится не только для операций реализации, но и для авансов от покупателей, для которых указано возможное использование их в качестве оплаты за отгрузку ценностей по ставке 0%.
Восстановление НДС
Эта регламентная операция, которой фиксируются случаи принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам, в обычном порядке по ценностям, которые были реально использованы для осуществления операций, по которым предполагается применение ставки НДС 0% или операций необлагаемых НДС. То есть ранее принятые
к вычету суммы НДС должны быть восстановлены и не приниматься к вычету до решения вопроса о подтверждении ставки НДС 0% по реализации.В бухгалтерском учете формируется проводка по восстановлению входного НДС:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
Регистрация счетов-фактур на авансы
В конце отчетного периода после выверки всех взаиморасчетов с покупателями, в случае если оплаты образовывали авансы, на эти авансы необходимо оформить счета-фактуры. Формирование и регистрация счетов-фактур на авансы проводится регламентной операцией в конце периода. Перечень сумм, которые можно интерпретировать как авансы, можно получить автоматически, а можно указать вручную.
Для каждого аванса необходимо вручную указать применяемую расчетную ставку (по умолчанию – 18%/118%), сумму аванса и признак использования аванса под отгрузку ценностей со ставкой НДС 0%.
Независимо от назначения аванса, на сумму НДС с аванса формируются проводки по бухгалтерскому учету:
Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
Учет НДС, уплаченного на таможне
В системе есть возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это, например, реализация ценностей предполагается со ставкой 0%.
При фиксировании НДС, уплаченного на таможне в бухгалтерском учете формируется проводка:
Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кт 76 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (счета учета расчетов с таможней).
Сложный учет НДС
Под термином сложный учет НДСв системе понимается механизм, который позволяет корректно учитывать «входной» НДС по поступившим ценностям (например, материалам, услугам контрагентов, товарам) при возникновении следующих событиях:
поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке;
поступившие ценности использованы для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.
В таких случаях возникает задача распределения «входного» НДС по реализуемым ценностям:
с ненулевой ставкой НДС («входной» НДС в этом случае может быть принят к вычету);
со ставкой 0% (в этом случае ждем подтверждения ставки 0%);
без НДС («входной» НДС в этом случае не может быть принят к вычету ни при каких других условиях).
Для того, чтобы знать какие суммы «входного» НДС относятся на реализуемые ценности, нужно знать к каким партиям они относятся и какой «входной» НДС был предъявлен поставщиками по этим партиям. Для этого весь «входной» НДС ведется с точностью до партии, к которой он относится. То есть для НДС ведется параллельно свой партионный учет. Партии НДС регистрируются одновременно с партиями поступивших ценностей.