Аренда

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начислены налоги;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 23 «Вспомогательные производства» – списана общая стоимость ремонтных работ, произведенных организацией.

Если ремонт арендованных основных средств осуществляется с привлечением сторонних организаций, в учете арендатора это будет отражено следующей корреспонденцией счетов:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена стоимость ремонтных работ по договору подряда;

Дебет 19 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» – принят к вычету НДС;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислены денежные средства за выполненные работы.

Вторым способом является способ списания расходов на ремонт в счет расходов будущих периодов, с последующим равномерным списанием на себестоимость в течение срока, определенного организацией-арендатором.

И еще одним способом является списание расходов на ремонт арендованных объектов за счет резерва на ремонт основных средств, образованного путем равномерных ежемесячных отчислений. Возможность создания резерва предусмотрена пунктом 72 Приказа Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Отметим, что согласно подпункту 17 пункта 1 Приказа № 186н с бухгалтерской отчетности 2011 года признан утратившим силу пункт 72 Положения № 34н.

Способ, выбранный организацией для отражения расходов на ремонт арендованных объектов основных средств, должен быть закреплен в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

В целях налогообложения прибыли организаций расходы на содержание, эксплуатацию, техническое обслуживание арендованных основных средств, а также расходы на их ремонт согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно пункту 2 статьи 260 НК РФ положения данной статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, но при условии, что договором между арендатором и арендодателем не предусмотрено возмещение арендодателем расходов на ремонт основных средств, произведенный арендатором.

Если возмещение арендодателем расходов на ремонт основных средств предусмотрено, то, прежде чем нести расходы, арендатору следует согласовать с арендодателем смету ремонтных работ и получить конкретное согласие именно на данный ремонт.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с пунктом 2 статьи 253 НК РФ подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

Расходы на ремонт объектов основных средств, произведенные арендатором, включаются в состав прочих расходов и признаются в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, что определено пунктом 1 статьи 260 НК РФ.

Осуществляя ремонт арендованного имущества, не следует забывать о том, что в соответствии со статьями 611 и 612 ГК РФ обязанностью арендодателя является предоставление арендатору имущества в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества. За недостатки сданного в аренду имущества, полностью или частично препятствующие пользованию им, даже если во время заключения договора аренды он не знал об этих недостатках, отвечает арендодатель. В Письме УФНС Российской Федерации по городу Москве от 10 февраля 2006 года № 20–12/11320 указано на то, что расходы арендатора на ремонт принятого в аренду неисправного имущества не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли.

Пункт 3 статьи 260 НК РФ позволяет налогоплательщикам создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в целях обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

Арендаторы также вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств при проведении особо сложных и дорогих видов ремонта, что следует из Писем Минфина Российской Федерации от 29 декабря 2007 года № 03-03-06/1/901, от 6 сентября 2007 года № 03-03-06/2/171, от 3 ноября 2006 года № 03-03-04/1/718.

Поскольку для признания расходов на ремонт основных средств НК РФ предусмотрено два варианта, организация-арендатор должна сама определить в учетной политике для целей налогообложения прибыли, каким именно образом отражать расходы на ремонт основных средств. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина Российской Федерации от 31 мая 2007 года № 03-03-06/1/351.

Не забывайте, что, создавая резерв на ремонт основных средств, налогоплательщик фактические осуществленные затраты на проведение ремонта может списать только за счет средств созданного резерва.

Лизинговые операции – лизингодатель

Договор лизинга, его срок

В последнее время все больше организаций проявляет повышенный интерес к лизинговым операциям. Связано это с тем, что организации озадачены поиском новых форм обновления основных фондов и приобретения дорогостоящего оборудования, а лизинг (финансовая аренда) – один из способов решения этой проблемы. Ведь суть лизинга – это облегчение для организаций покупки дорогостоящего имущества путем осуществления равномерных платежей в течение достаточно длительного времени.

В данной статье рассмотрены основные условия договора лизинга и ключевые требования к субъектам лизинговых правоотношений. Также представлены определенные законодательством обязательства сторон лизинговой сделки, указаны особенности определения в договоре лизинга порядка балансового учета предмета лизинга, регистрация договоров лизинга недвижимого имущества, а также ответственность за риски в лизинговой сделке.

Основные требования гражданского законодательства к участникам лизинговой сделки.

Гражданское законодательство определяет лизинг как разновидность аренды – финансовая аренда (лизинг). Следовательно, к лизингу применимы общие положения аренды (параграф 1 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ)).

Кроме того, Федеральный закон Российской Федерации от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее – Закон № 164-ФЗ) регулирует весь комплекс лизинговых отношений.

Определение субъектов лизинговых отношений даны в статье 4 Закона № 164-ФЗ.