Азбука оффшора. Досужие заметки искателя приключений на свою… налоговую декларацию

Другой отличительной особенностью оффшорных компаний является повышенный уровень конфиденциальности информации об их директорах и акционерах. Оффшорные юрисдикции не ведут открытых реестров, из которых любое лицо может получить данные о структуре компании. Однако ситуация в этой сфере начинает меняться в сторону большей прозрачности.

А как правильно – оффшор или офшор?

Применительно к слову «оффшор» и всем его производным вопрос орфографии действительно актуален. Проблема корректности написания данного термина возникла в тот момент когда российские предприниматели начали более или менее регулярно работать с оффшорными компаниями, а оффшорные компании – с ними, т. е. ориентировочно в начале 90-х годов уже прошлого века.

Иностранная этимология (напомним, что в английском языке “offshore” имеет не только «морское» значение, но и употребляется в более широком смысле – «зарубежный») поспособствовала тому, что по аналогии с оригинальным написанием в обиходном употреблении слова «оффшор» в нем появились две буквы «ф».

Однако уже прижившаяся орфография не была воспринята академическими источниками, и в 2008 году в Русском орфографическом словаре под ред. В.В.Лопатина и Новом словаре иностранных слов под ред. Е.Н. Захаренко, Л.Н. Комаровой, И.В. Нечаевой был кодифицирован иной вариант написания слова – «офшор». В таком же виде данный термин на сегодняшний день употребляется и в законодательстве РФ.

Авторы книги тем не менее, осознанно занимает позицию, не соответствующую официальной, и вслед за большинством пользователей русскоязычного интернета [4] ориентируется на иной «вызывающий доверие источник».

4

По данным на январь 2017 года количество ресурсов по слову «оффшор» через поисковую систему Google превышает количество запросов по слову «офшор» – 1 180 000 против 790 000). 17 Оффшор: что нужно знать до начала работы.

Оффшорные юрисдикции – что, где и сколько?

Оффшорными юрисдикциями называют государства, пополняющие свой бюджет не столько за счет налоговых поступлений, сколько за счет ежегодных фиксированных сборов и пошлин с компаний, зарегистрированных на их территории, но ведущих деятельность за ее пределами.

Взамен государственные власти законодательно гарантируют компаниям максимально простой способ администрирования, минимальные требования к отчетности и относительно высокий уровень конфиденциальности данных о директорах, акционерах и конечных собственниках (бенефициарах).

Где находятся оффшоры?

География оффшорных юрисдикций охватывает весь земной шар: карибские островные государства, такие как Британские Виргинские острова, Багамские острова, Каймановы острова, Ст. Киттс и Нэвис, Теркс и Кайкос, Антигуа, Ангилья, Доминика, Сент Винсент и Гренадины, Санта Лючия, Белиз, Панама и др; Сейшелы и Маврикий, расположенные в Индийском океане; тихоокеанские микрогосударства – Науру, Вануату, Маршалловы острова; главные финансовые центры Юго-Восточной Азии Гонконг и Сингапур; остров Мэн, Джерси, Гернси, Гибралтар и другие европейские низконалоговые юрисдикции, – вот лишь краткий перечень стран, регулярно попадающих в различные «оффшорные списки», составляемые отдельными государствами и международными организациями. Но стоит отметить, что примерно 70 % всех оффшорных зон находятся в Карибском бассейне. Именно в этом регионе сосредоточились наиболее востребованные оффшорные юрисдикции.

Единого перечня оффшоров в настоящий момент не существует. Отдельные списки, учитывающие те или иные признаки оффшорных зон, составляют Международный Валютный фонд, Организация экономического сотрудничества и развития, ОЭСР (OECD), Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег, ФАТФ (FATF), Tax Justice Network, публикующая Индекс Финансовой Секретности (Financial Secrecy Index), и другие международные организации и институты. В качестве примера можно привести составленные в 2009 году списки ОЭСР (OECD), которые включали в себя страны, не отвечающие международным стандартам в сфере налогообложения и раскрытия информации.

Подобные списки «оффшорных зон» существуют и в Российской Федерации. В 2007 году Минфин утвердил Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций. Периодически он пополняется новыми юрисдикциями. Также в 2016 году был утвержден еще один список – Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Почему те или иные юрисдикции попадают в списки оффшоров?

Как правило, критерии, положенные в основу составления большинства списков оффшорных зон, так или иначе связаны с готовностью (или, точнее, неготовностью) отдельных государств раскрывать информацию о конечных собственниках компаний, зарегистрированных на их территориях, и бенефициарах денежных средств, размещенных в их финансовых институтах.

Заключение оффшорными государствами международных соглашений об обмене налоговой информацией и согласие идти на «компромиссы» в области защиты банковской тайны способствуют исключению юрисдикций из «черных» и «серых» списков. Примером может служить перечень ОЭСР, включившей в апреле 2009 года 38 юрисдикций в «серый список» (страны, согласившиеся обеспечить в своей национальной практике применение международного налогового стандарта, но не обеспечившие его в должной мере) и 4 юрисдикции в «черный список» (страны, не согласившиеся обеспечить в своей национальной практике применение международного налогового стандарта). По состоянию на декабрь 2012 года «черный список» ОЭСР пустует, в «сером» осталось лишь 2 страны – тихоокеанские микрогосударства Науру и Ниуэ.

В конце 2016 года прошло совещание министров финансов стран ЕС, на котором обсуждались критерии нового «черного списка» налоговых убежищ. Список еще окончательно не утвержден, но Совет ЕС направил предупреждения о возможности включения в «черный список» 92 странам.

Оффшорные юрисдикции – какие они бывают и чем отличаются друг от друга?

Оффшорные юрисдикции различаются не только по географическому положению, но и по иным признакам, имеющим значение для налогового планирования.

Так, различные оффшорные государства устанавливают различные условия получения компанией льготного налогового статуса, например:

– британская заморская территория Ангилья освобождает от уплаты налога на прибыль абсолютно все компании, зарегистрированные на ее территории, независимо от места ведения деятельности и организационно-правовой формы;

– компании, зарегистрированные на острове Мэн, освобождаются от уплаты налогов, если смогут подтвердить налоговой инспекции свой статус налогового нерезидента;

– белизское и сейшельское законодательство освобождает от уплаты налогов компании, зарегистрированные в особой организационно-правовой форме («международная коммерческая компания»);

– гонконгские компании обязаны платить местные налоги, только если они осуществляют деятельность, приводящую к извлечению дохода, на территории Гонконга, и т. д.

Среди других значимых параметров, по которым оффшорные юрисдикции отличаются друг от друга, можно назвать следующие: репутация (определяемая по частоте включения юрисдикции в различные «черные списки»); уровень конфиденциальности информации о владельцах компании (ведется ли в государстве публичный корпоративный реестр); профессионализм местных юристов и агентов, регистрирующих и обслуживающих компании; законодательные требования к корпоративной структуре (минимальное количество директоров, минимальный оплаченный уставный капитал); размеры государственных пошлин за регистрацию и продление компаний; стабильность политического режима.

Из истории возникновения оффшорных зон

Нежелание налогоплательщика платить налоги в казну государства, равно как и стремление правителей развивать предпринимательство и торговлю, являлось той движущей силой, которая с незапамятных времен привела к созданию такого уникального экономического института, как оффшорная зона.

И некоторые финикийские и греческие города-государства в Древнем мире, и торговые республики Северной Италии в Средневековье, и пиратские вольницы на островах Карибского побережья в эпоху великих географических открытий – все они обладали рядом признаков, которые характеризуют классические оффшорные зоны нашего времени.

Любопытно, что многие из них умудрились пронести свой «оффшорный статус», в прямом смысле, сквозь века. Рекордсменом в этом условном соревновании выступает остров Мэн. Находясь на полпути между Великобританией и Ирландией, этот крошечный скалистый клочок суши был одним из центров империи викингов, пиратов раннего средневековья. Остров Мэн, являясь административной единицей Великобритании, и по сей день сохраняет оффшорное законодательство, являя собой “допустимое лицо оффшорной юрисдикции” (accepted face of offshore).

Что уж говорить о Карибском регионе – сосредоточии 70 % всех мировых оффшорных зон, где каждое третье островное государство имеет крайне либеральное налоговое законодательство, а в 16–18 веках каждый первый остров был в той или иной степени связан с пиратами или каперами различных национальных принадлежностей. И даже Norman Island, который послужил прообразом пиратского острова сокровищ Стивенсона, сейчас входит в состав Британских Виргинских островов – самой популярной оффшорной зоны в мире.

Современные оффшорные зоны своим вторым рождением обязаны распаду колониальных империй в 60– 80-х годах XX века, когда экономически развитые государства Европы и Америки были вынуждены “отпустить в свободное экономическое плавание” ряд своих бывших доминионов, находившихся у них на дотациях, порекомендовав им стимулировать их экономику за счет притока иностранных инвестиций посредством введения оффшорного законодательства.

“Долог ли век современных оффшорных зон?” – спросит нас читатель, обеспокоенный наступлением, которое ведут экономически развитые страны последние годы. Еще десять лет мы были более оптимистичны в отношении счастливых перспектив существования оффшорных зон. Да, борьба идет с теми отрицательными чертами оффшорных территорий, которые не препятствуют незаконной деятельности национальных и наднациональных преступных организаций, не затрагивая те положительные черты свободных экономических зон, которые способствуют предпринимательству и развитию экономики. Однако, кардинальные изменения в околооффшорных сферах столь значительны, что оффшорную индустрию в самом скором времени ждут большие потрясения. Они уже начались – об этом читайте в заключительных главах нашей книги.

Использование оффшорной компании – не противозаконно ли это?

Если отвечать на этот вопрос коротко, то ответ здесь возможен только один: «Смотря как вы ее используете».

Приобретение акций иностранных компаний (в том числе оффшорных) и получение дивидендов от их деятельности, осуществление полномочий их руководителей, действия от имени компании на основании доверенности, – все эти действия не запрещены российским законодательством. Более того, для их совершения не требуется получения каких-либо разрешений или уведомления органов государственной власти, в отличие от практики, закрепленной в законодательстве некоторых государств СНГ.