Бюджетирование: самоучитель

3. Что делать?

На первом этапе ставятся цели управления, потом планируется их достижение, планы выполняются через какую-либо исполнительную систему, исполнение планов контролируется через различные системы учета, даные учета подвергаются анализу на предмет, как точно выполняются планы по достижению целей, выявляются возможные отклонения, их величина, вектор, определяются причины их возникновения, и в соответствии с ними формируется управленческое воздействие, направленное на восстановление движения к поставленным целям, и следует корректировка планов, а в каких-то крайних случаях и самих целей. Далее цикл повторяется.

Этапы цикла управления предприятием.

? Постановка целей

Выработка и установка целей на уровне Компании – исходный пункт работы всей фирмы и является вопросом стратегического управления. Определяющий элемент постановки целей – формирование бизнес-идеологии: миссии предприятия, ценностей, ориентиров и принципов ведения бизнеса.

? Планирование

? Стратегическое

Разработка долгосрочных планов по достижению поставленных целей (Концепция развития и планы мероприятий)

? Оперативное

Разработка краткосрочных планов по достижению показателей, установленных в соответствии с целями долгосрочного периода, в том числе в финансовом выражении (бюджеты).

? Исполнение

Ведение бизнеса и, соответственно, исполнение планов по достижению поставленных целей фирма осуществляет через оргструктуру.

Оргструктура – инструмент, с помощью которого общие цели фирмы расщепляются на цели подразделений и затем доводятся до конкретных исполнителей в виде производственных заданий.

? Контроль

Определение результатов достижения/отклонения от планов осуществляется через оргструктуру с помощью системы учета: бухгалтерского и управленческого.

? Анализ

Анализ причин отклонений результатов от планов проводится для выработки корректировки курса и осуществляется на основе данных учета. Представляет данные для принятия решений, в том числе по корректировке целей.

? Формирование управленческого воздействия

Подготовка действий фирм, направленных на достижение поставленных целей с учетом возникших отклонений.

? Корректировка

Проведение корректировки планов (в соответствующих случаях – целей) проводится как завершение цепи обратной связи управленческого цикла.

На практике у многих предприятий цикл управления нарушен: кто не имеет целей, у кого планирование носит локальный характер, оргструкутра могла остаться от прежних времен, или не настроена на потребности управления бизнесом, системы учета могут охватывать не все области, анализ недостоверных и несвоевременных данных при отсутствии целевых показателей становится по сути бесполезным. В таких условиях два последних этапа цикла управления – формирование управленческого воздействия и корректировка осуществляются без системной поддержки, а только на основе опыта и интуиции высших менеджеров предприятий.

По этой причине предприятия испытывают проблемы с управлением, так как при нарушенном цикле управления неэффективно управляются как все предприятие, так и отдельные предметные области. И в этом случае, как показывает практика, попытки наладить управление отдельными предметными областями, например, финансами, терпят неудачу, так как наталкиваются на ситемные нарушения и несоответствия.

Выводы:

1. Цель построения (оптимизации) системы управления

Повышение эффективности управления предприятием.

2. Задача

Построить (реструктурировать) систему управления предприятием, которая будет обеспечивать и поддерживать функционирование полного управленческого цикла.

3. Действия

Решения подобного рода задач принципиально лежат в двух взаимосвязанных областях – организационно-методической и программно-технической.

Результатом бюджетного процесса в рамках общего процесса планирования является получение трех основных бюджетов предприятия: Бюджет движения денег как прогнозный отчет о движении денежных средств, Бюджет доходов и расходов, как прогнозный отчет о прибылях и убытках, и, наконец, прогнозный Бюджет баланса.

Эти прогнозные отчеты дают возможность на стадии планирования представить в конкретных финансовых терминах ликвидности, рентабельномти и стоимости то состояние предприятия, к которому оно придет, если удастся осуществить все решения, запланированные по достижению поставленных целей. Если руководство путем анализа убеждается, что такой результат егот устраивает, то планы принимаются к исполнению, если нет, итерация составления планов повторяется, и до тех пор, пока не будет найден оптимальный вариант.

Из сказанного видно (не затрагивая подробностей), как реализуется функция планирования. Именно из-за этого многие руководители предприятий считают, что бюджетирование – это, собственно, одно планирование, просто в «западном» формате. Отчасти из-за слабой присобленности зарубежных инструментов к российским условиям, отчасти из представлений, что в России в силу нестабильности планировать что-либо бесполезно, бюджетирование отвергается. Но планирование – это только одна, хоть и очень важная, функция бюджетирования. На самом деле речь идет о полноценной системе управления, и поэтому мы можем аболютно обоснованно употреблять термин «бюджетное управление».

Планирование (разработка бюджетов)

Предрпятие установило свои стратегические цели («Цели» на схеме) которые являются ориентиром для установления текущих показателей деятельности предприятия. В соответствии с утвержденным регламентом на основе поставленных целей все ЦФО формируют по статьям свои бюджеты, данные которых консолидируются на уровне предприятия, и на их основе создаются три основных прогнозных бюджета: Бюджет движения денежных средств (БДДС), Бюджет доходов/расходов (БДР), Бюджет баланса (Управленческий баланс). Подготовленный и согласованный путем итераций прогнозный план предприятия в формате бюджета после анализа на соответствия поставленным целям утверждается руководством и становится директивным документом, обязательным к исполнению для всех ЦФО (и предприятия).

? Учет фактических данных и контроль отклонений

Переходя к практической реализации своих планов, все ЦФО и предприятие в целом ведут свою оперативную деятельность, учитывая фактические данные («Факт» на схеиме) по тем же статьям, что и планировали. Выполнение своих функциональных обязанностей каждое подразделение осуществляет в рамках бюджета своего ЦФО, отвечая таким образом, за его соблюдение, что должно гарантировать предприятию получение запланированного финансового результата.