Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
Центр прибыли
Центр прибыли 1
Центр дохода 1.1
Центр затрат 1.2
Центр прибыли 2
Центр дохода 2.1
Центр затрат 2.2
Структура сложного Центра прибыли (с подчиненными ЦМД)
Центр прибыли
Центр маржинального дохода 1
Центр дохода 1.1
Центр затрат 1.2
Центр маржинального дохода 2
Центр дохода 2.1
Центр затрат 3
Центр затрат 3.1
Центр затрат 3.2
Центр затрат 3.3
Во всех представленных структурах рассмотрены конфигурации Центров прибыли и Центров маржинального дохода как наиболее сложных. Конфигурации Центров дохода и Центров затрат представлены в них как составляющие их элементы со своей внутренней структурой вложенности и поэтому отдельно не рассматриваются.
Схожим образом с приведенными структурами ЦП и ЦМД выглядят структуры Центров инвестиций: ЦИ включают в себя как ЦП, так и ЦМД. Рассмотрим два варианта – ЦИ с подчиненными ЦП и ЦИ с подчиненными ЦМД.
Структура Центра инвестиций с включенными ЦП.
Это будет структура холдинга, включающего в себя два предприятия, каждое из которых ведет по два бизнеса, при этом различие предприятий в том, что у первого каждый бизнес полностью автономен и образует Центр прибыли, а у второго бизнесы схожие и имеют общую инфраструктуру, которая представлена общефирменными службами. Соответственно, на втором предприятии каждый бизнес образует ЦМД, а общие службы – Центры затрат. Вся хозяйственная деятельность холдинга сосредоточена в указанных предприятиях. Холдинг, являясь высшим органом структуры, имеет право управлять всеми средствами (капиталом) и является Центром инвестиций. Финансовая структура такого холдинга представлена ниже.
Структура Центра инвестиций с подчиненными ЦМД.
Если данный холдинг в процессе оптимизации своей деятельности создал еще одну компанию, которая возьмет на себя обязанности маркетингового центра и центра развития (НИОКР), тогда предприятия, в которых ведется хозяйственная деятельность, из Центров прибыли превратятся в Центры маржинального дохода, которые должны будут, помимо своих затрат, покрыть еще и общефирменные затраты, которые будут осуществлять в новой компании. Финансовая структура изменится соответствующим образом, представленным ниже.
Приведем примеры структур разного типа предприятий:
Единичное предприятие с одним бизнесом.
1. Центр инвестиций (предприятие)
1.1. Центр прибыли (предприятие)
1.1.1. Центры дохода
1.1.1.1. ЦД (Служба 1)
1.1.1.1.1. ЦД (Отдел 1.1)
1.1.1.1.2. ЦД (Отдел 1.2)
1.1.2. Центры затрат
1.1.2.1. ЦЗ (Служба 2)
1.1.2.1.1. ЦЗ (Отдел 2.1)
1.1.2.1.1. ЦЗ (Отдел 2.2)
1.1.2.2.
ЦЗ (Служба 3, Служба 4)1.1.2.2.1. ЦЗ (Отдел 3.1)
1.1.2.2.2. ЦЗ (Отдел 3.2)
1.1.2.2.3. ЦЗ (Отдел 4.1)
1.1.2.2.4. ЦЗ (Отдел 4.2)
Единичное предприятие с несколькими бизнесами.
1. Центр инвестиций (предприятие)
1.1. Центр прибыли (предприятие)
1.1.1. Центры маржинального дохода
1.1.1.1. Центр маржинального дохода (Бизнес 1)
1.1.1.1.1. Центры дохода бизнеса (Служба 1)
1.1.1.1.1.1. ЦД (Отдел 1.1)
1.1.1.1.2. Центры затрат бизнеса
1.1.1.1.2.1. ЦЗ (Служба 2)
1.1.1.1.2.1.1. ЦЗ (Отдел 2.1)
1.1.1.1.2.1.2. ЦЗ (Отдел 2.2)
1.1.1.1.2.2. ЦЗ (Служба 3)
1.1.1.1.2.2.1. ЦЗ (Отдел 3.1)
1.1.1.1.2.2.2. ЦЗ (Отдел 3.2)
1.1.1.2. Центр маржинального дохода (Бизнес 2)
1.1.1.2.1. Центры дохода бизнеса
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.1.2. Центры затрат бизнеса
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.3. Центр маржинального дохода (Бизнес 3)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2. Центры затрат предприятия
1.1.2.1. ЦЗ (Служба NX1)
1.1.2.1.1. ЦЗ (Отдел NX1.1)
1.1.2.1.2. ЦЗ (Отдел NX1.2)
1.1.2.2. ЦЗ (Служба NX2, Служба NX3)
1.1.2.2.1. ЦЗ (Отдел NX2.1)
1.1.2.2.2. ЦЗ (Отдел NX2.2)
1.1.2.2.3. ЦЗ (Отдел NX3.1)
1.1.2.2.4. ЦЗ (Отдел NX3.2)
Корпорация из нескольких юридических лиц, каждое из которых занимается самостоятельным бизнесом.
1. Центр инвестиций (корпорация)
1.1. Центры прибыли
1.1.1. Центр прибыли 1 (предприятие 1)
1.1.1.1. Центры дохода
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.1.2. Центры затрат
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2. Центр прибыли 2 (предприятие 2)
1.1.2.1. Центры дохода
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.2.2.. Центры затрат
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.1.3. Центр прибыли Х (предприятие Х)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
1.2. Центры затрат корпорации
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Финансовая структура является сложной системой, несмотря на ее внешне обманчивою простоту, так как “вбирает” в себя всю оргструктуру, вследствие чего и возникает возможность совмещения в одной структурной единице (ЦФО) ответственности за выполнение функциональных обязанностей и финансовой ответственности одновременно. Это, соответственно, открывает широкие возможности управления – сначала спланировать, а затем проконтролировать исполнение деятельности, совмещенной с финансовой ответственностью, причем на всех уровнях (снизу доверху), во всех разрезах (по функциям, продуктам, регионам) и на всех этапах (от закупок до продаж).
Затем для обеспечения этого процесса разрабатывается бюджетная структура.
Финансовая структура является точным “слепком” с организационной структуры, поэтому насколько хорошо под ведение бизнеса спроектирована оргструктура, настолько легко создается финструктура, и настолько же хорошо она работает. Если же оргструктура имеет “проблемные” области, это все скажется на качестве финструктуры. И эти две структуры – как два сообщающихся сосуда: изменения в одном требует адекватного изменения в другом. Поэтому перед предприятием будет стоять задача – постоянно поддерживать соответствия между этими структурами путем проведения согласованных изменений.