Доходы и расходы по УСН

3.2. Особенности начала применения УСН для новых организаций

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 Налогового Кодекса РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» с изменениями по Приказу Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2005 г. N САЭ-3-22/421@ «О внесении изменений в приложение N 1 к приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 „Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения“ утверждены формы документов, рекомендуемые для применения организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, а именно:

1. Форма N 26.2–1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения» (приложение N 1).

2. Форма N 26.2–2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения» (приложение N 2).

3. Форма N 26.2–3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения» (приложение N 3).

4. Форма N 26.2–4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» (приложение N 4).

5. Форма N 26.2–5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (приложение N 5).

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового Кодекса РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

3.3. Выбираем режим налогообложения

Как упоминалось ранее, ответ на вопрос перехода на упрощенную систему налогообложения сугубо индивидуален для каждого налогоплательщика. Помимо целесообразности перехода на УСН компаниям придется определиться и с выбором объекта налогообложения, что в свою очередь не так однозначно, как могло бы показаться на первый взгляд. Для этого фирме необходимо взвесить все за и против, и расчетным путем (с учетом особенностей деятельности фирмы) определить обоснованность перехода на УСН и выбор объекта налогообложения при положительном решении применения УСН.

Уплата единого налога с налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, заменяет уплату следующих налогов:

1) налог на прибыль организаций (юридических лиц);

2) налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

3) налог на имущество организаций (юридических лиц);

4) налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности);

5) единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц;

6) налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими предпринимательской деятельности).

При этом за налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, сохраняются обязанности по уплате следующих налогов:

1) уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (для ИП – фиксированные платежи);

2) уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям;

3) уплата добровольных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности (по больничным листам);

4) уплата государственных пошлин;

5) уплата акциз;

6) уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;