Финансовый мониторинг. Том II

– управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;

– привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;

– создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций.

В-третьих, если у них имеются основания полагать, что данные сделки или финансовые операции осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, они обязаны уведомить об этом уполномоченный орган, а именно – Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита» (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696) установлены единые требования в отношении обязанности аудиторов учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативно-правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица. В частности, в случае, когда аудитору становятся известны факты возможного несоблюдения требований нормативных правовых актов РФ, он должен получить дополнительные сведения о характере такого несоблюдения и обстоятельствах, при которых оно имело место, а также другую достаточную информацию, необходимую для оценки возможного влияния такого несоблюдения на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В этом правовом акте определяется порядок сообщения о несоблюдении нормативных правовых актов РФ, согласно которому аудитор должен сообщить о выявленных фактах несоблюдения законодательства РФ совету директоров и высшему руководству аудируемого лица. А в случае если аудитор имеет основания полагать, что высшее руководство аудируемого лица, включая членов совета директоров, причастно к несоблюдению нормативных правовых актов РФ, о выявленных фактах необходимо сообщить вышестоящему органу аудируемого лица, если такой существует.

И несмотря на то что профессиональный долг аудитора не позволяет ему разглашать третьим лицам об обнаруженных фактах несоблюдения аудируемым лицом законодательства РФ, существуют случаи, предусмотренные законодательством, когда аудитор обязан сообщать информацию об обнаруженных фактах существенного несоблюдения нормативных правовых актов РФ уполномоченным государственным органам власти. Письмо Минфина России от 31.03.2009 № 07-03-32/423 к одному из таких случаев относит несоблюдение требований Закона № 115-ФЗ в отношении сведений, которые организация, осуществляющая операции с денежными средствами или иным имуществом, обязана отправлять непосредственно в Федеральную службу по финансовому мониторингу, и операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю [73] .

73

См.: Вопрос:…При проверке финансовой отчетности юрлица, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, организация, осуществляющая аудиторскую деятельность, выявила совершённые клиентом операции, связанные с отмыванием доходов, полученных преступным путем. В частности, выявлены признаки необычных сделок. Обязана ли аудиторская организация в данном случае оповестить контролирующие органы? (Консультация эксперта, 2010). Информация о публикации. Подготовлен для системы «КонсультантПлюс» Номер в ИБ 84014 // СПС «КонсультантПлюс».

В соответствии с Законом № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, к которым относятся профессиональные участники рынка ценных бумаг (статья 5), представляют/направляют непосредственно в уполномоченный орган в сроки, установленные Законом № 115-ФЗ, в частности, сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю (статья 6), к которым относится зачисление или перевод на счет денежных средств в случае если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или местонахождение в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В Письме указывается, что при выявлении фактов несоблюдения аудируемым лицом Закона № 115-ФЗ аудитор обязан предпринять меры, предусмотренные данным Законом, а также федеральным Правилом (стандартом) № 14.

Письмо Минфина России от 13.04.2009 № 07-03-32/520 подробно разъясняет обслуживающим лицам, в том числе аудиторским организациям, оказавшимся в подобной ситуации, порядок идентификации клиентов, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения и передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу.

Порядок передачи информации о подобных операциях регулируется Положением о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.02.2005 № 82), в соответствии с которым информация представляется в Федеральную службу по финансовому мониторингу не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления соответствующей операции (сделки). Информация представляется в виде письменного документа на бумажном носителе, подписанного соответственно адвокатом, нотариусом, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, или уполномоченным лицом организации, осуществляющей деятельность в указанной сфере, и заверенного печатью (при ее наличии), или в виде электронного документа, подписанного с использованием в установленном порядке электронной цифровой подписи.

Инструкция о представлении в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации, предусмотренной Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», утверждена Приказом Росфинмониторинга от 05.10.2009 № 245. Защиту информации при ее передаче в Федеральную службу по финансовому мониторингу осуществляет владелец информационных ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аудиторская организация не вправе разглашать факт передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу [74] .

Таким образом, при наличии у аудиторской организации оснований полагать, что операции аудируемого лица осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, организация обязана уведомить об этих операциях Федеральную службу по финансовому мониторингу не позднее рабочего дня, следующего за днем выявления соответствующей операции (сделки), в порядке, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.02.2005 № 82 [75] .

74

См.: Вопрос:…При проверке финансовой отчетности юрлица, являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, организация, осуществляющая аудиторскую деятельность, выявила совершенные клиентом операции, связанные с отмыванием доходов, полученных преступным путем. В частности, выявлены признаки необычных сделок. Обязана ли аудиторская организация в данном случае оповестить контролирующие органы? (Консультация эксперта, 2010) Информация о публикации Подготовлен для системы «КонсультантПлюс» Номер в ИБ 84014 // СПС «КонсультантПлюс».

75

Там же.

1.5. Реализация прав и обязанностей субъектами

Закона № 115

Желательно, чтобы в законах, регулирующих финансово-надзорную деятельность уполномоченных органов государства, было по возможности как можно больше конкретных норм. И это касается как материального, так и процессуального (процедурного) права в сфере регулирования ПОД/ФТ. В материальном праве таких норм, которые предусматривают критерии подозрительных сделок и операций с денежными средствами и имуществом в Законе № 115, много. Правда, среди них есть и неконкретные нормы. Но такая ситуация по своей природе объективна. Слишком много конкретизации оставляет за бортом достаточно замаскированные способы финансовых преступлений, которые могут не подпадать под критерии подозрительных сделок. А цена последствий может быть несопоставимой – в частности, если будут пропущены операции по переводу денег террористам. Как показывает практика, находятся те, кто даже за совсем небольшие деньги, в силу разных обстоятельств (даже небольшие суммы денег для поддержания элементарного биологического существования террориста, фанатически охваченного какими-то идеями), совершает акты террора, от которых страдают ни в чём не повинные люди. Новые типологии финансовых махинаций тоже могут не подпадать под критерии Закона № 115. Вот почему закон не в состоянии установить абсолютные критерии. И всегда в нём будет простор для индивидуальных оценок. Значит, важно ответственное отношение к своим обязанностям со стороны тех, кто выполняет обязанности, предусмотренные Законом № 115, их уровень образования и опыт работы в сфере ПОД/ФТ.

Конец ознакомительного фрагмента.