Как правильно применять «упрощенку»

Организации и предприниматели, представляющие заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с документами для государственной регистрации, должны по этой строке указать не конкретную дату, а вписать: «со дня государственной регистрации»;

• объект налогообложения, выбранный налогоплательщиком. Это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Такую форму заявления могут использовать не только индивидуальные предприниматели, но и организации.

18.3. ПОРЯДОК УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

Упрощенная система налогообложения предусматривает, что предприниматель будет платить единый налог по результатам хозяйственной деятельности вместо целого ряда налогов.

Единый налог заменяет:

• налог на доходы физических лиц;

• налог на добавленную стоимость;

• налог на имущество физических лиц.

В то же время налоги, от которых индивидуальные предприниматели не освобождены, они обязаны перечислять в бюджет, например государственную пошлину, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды за себя и за своих наемных работников.

Единый налог предприниматель уплачивает так же, как и организации, применяющие УСН. Следовательно, порядок признания доходов и расходов в целях исчисления этого налога один и тот же для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, вне зависимости от их статуса, в том числе по основным средствам и нематериальным активам. Эти вопросы мы уже рассматривали выше.

Что касается НДС, то этот налог ему придется перечислять в бюджет при ввозе имущества на территорию Российской Федерации или при выполнении функций налогового агента.

С выплат физическим лицам по трудовым договорам индивидуальный предприниматель должен удержать НДФЛ, начислить страховые взносы на обязательное и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае болезни сотрудника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а также другие социальные пособия, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Все эти операции предприниматель осуществляет в том же порядке, что и организации – «упрощенцы».

Индивидуальный предприниматель обязан представлять отчетность в органы статистики.

Что касается ведения кассовых операций, то требования решения Совета директоров Банка России от 22.09.2003 № 40 в отличие от организаций на индивидуальных предпринимателей не распространяется. Поэтому вести кассовую книгу, составлять приходные и расходные кассовые ордера, а также утверждать лимит остатка наличных денежных средств в кассе ему не нужно.

В то же время в момент оплаты товара наличными денежными средствами индивидуальный предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения, должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на ККТ (см. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ). По каждому контрольно-кассовому аппарату необходимо вести журнал кассира-операциониста.

18.4. УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны уплачивать за себя страховые взносы во внебюджетные фонды (подп. 2 п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ).

Этот порядок распространяется также на других лиц:

• адвокатов;

• частных детективов;

• нотариусов, занимающихся частной практикой;

• главу и членов крестьянских (фермерских) хозяйств.

В дальнейшем всех перечисленных лиц мы будет называть индивидуальными предпринимателями.

Размер взносов рассчитывается исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года – это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего внебюджетного фонда в течение одного финансового года (подп. 1 ст. 13 Закона № 212-ФЗ). Она рассчитывается как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало года, и тарифа страховых вносов, увеличенного в 12 раз (табл. 8):

Таблица 8

Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов

Перечислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы должны не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ) отдельными платежными поручениями.

Отчет по страховым взносам индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы представляют в Пенсионный фонд РФ не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В случае прекращения деятельности индивидуальный предприниматель обязан отчитаться перед Пенсионным фондом РФ до дня подачи документов в регистрирующий орган.

Адвокатам и нотариусам, которые утратили свой статус, для представления отчета в Пенсионный фонд отводится 12 рабочих дней. В течение 15 календарных дней после указанной даты бывшие адвокаты и нотариусы должны полностью рассчитаться с ПФР и ФОМС.

Уплачиваются ли взносы, если предприниматель не ведет никакой деятельности?

Величина страховых взносов во внебюджетные фонды не зависит от величины доходов предпринимателя. Поэтому страховые взносы во внебюджетные фонды должны платить все индивидуальные предприниматели, даже если они не имеют никаких доходов (письмо Минфина России от 26.01.2005 № 03-05-02-04/10).

19. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

С 1 января 2006 г. вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в главу 26.2 Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ, в частности в ст. 346.25.1 НК РФ, устанавливающую особые условия применения упрощенной системы налогообложения для предпринимателей.

Согласно положениям этой статьи применять упрощенную систему налогообложения на основе патента могут индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ.

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ. Например, в Москве с 1 января 2009 года применяется Закон г. Москвы от 29.10.2008 № 52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента».