Как владеть иностранными компаниями и не иметь проблем с налоговой России
Шрифт:
Взаимоотношения по выездной проверке, конечно, отличаются, но по сути все, что происходит (должно происходить) письменно между сторонами.
Таким образом, подытожим риски и возможные действия:
а) Можно (имеете право) при любых обстоятельствах ждать письменного запроса (требования) от ИФНС о предоставлении документов-сведений в связи с поданным Уведомлением и до тех пор не предпринимать никаких ответных действий.
б) Ссылаясь на положения п. 7 ст. 88 НК можно предоставить дополнительные документы, сведения и пояснения, поскольку и если они не предусмотрены порядком опосредующим подачу спец-Уведомления и подождать, например,
в) Или сотрудничать с ИФНС на основании устных переговоров, опасаясь не уложиться в 5-дневный срок в том случае, если поступит официальный запрос и не удастся продлить сроки предоставления доков и прочего.
В какой форме подается уведомление об участии в иностранной компании? Объем подаваемой информации.
Налогоплательщики-организации представляют уведомления в налоговый орган по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.
Уведомление должно содержать следующую информацию:
1) дата возникновения основания для представления уведомления;
2) наименование иностранной организации (ИСБОЮЛ);
3) регистрационный номер (номера), код (коды) налогоплательщика, адрес;
4) организационная форма ИСБОЮЛ;
5) доля участия налогоплательщика в иностранной организации, раскрытие порядка участия налогоплательщика в организации при наличии косвенного участия;
6) информация о том, является ли налогоплательщик – учредитель ИСБОЮЛ ее контролирующим лицом.
Анализ теоретической ситуации – Офшор форум GSL
Ситуация 4
Подача финансовой отчетности КИК
Для LLC, открытого в США, необходимо предоставлять аудит при подаче уведомления КИК?
Компания открыта в 2016, и сейчас сдана нулевая отчетность в налоговую США.
При подаче уведомления контролирующее лицо не обязано представлять аудиторское заключение в отношении фин. отчетности КИК.
По фин. отчетности за 2016 год уведомление о КИК подается до 20 марта 2018 года.
В какой форме подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ? Объем подаваемой информации.
Аналогично требованиям по предоставлению уведомления об участии в иностранной организации.
В какие сроки и куда подается уведомление об участии в иностранной организации?
Сроки подачи уведомления: уведомление о начале/прекращении участия или изменении доли участия в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев.
Уведомление предоставляется разово. В случае, если основания для представления такого уведомления не изменились, повторное уведомление не представляется.
Куда подается уведомление: если контролирующим лицом является организация – в налоговый орган по месту нахождения организации, если контролирующим лицом является физическое лицо – в налоговый орган по месту жительства физического лица.
В какие сроки и куда подается уведомление об участии в ИСБОЮЛ?
Аналогично требованиям по предоставлению уведомления об участии в иностранной организации.
Какие санкции могут быть применены при неподаче уведомления об участии в иностранной организации/ ИСБОЮЛ или за предоставление ложной информации в уведомлении?
За непредставление (или несвоевременное непредставление) уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления об участии в иностранных организациях, содержащего недостоверные сведения, предусмотрен штраф в размере 50 тыс. руб. в отношении каждой иностранной организации.
Какие обязанности возникают, если лицо признает себя контролирующим лицом?
В случае если иностранная компания признается КИК, то у налогоплательщика – физического/юридического лица возникает обязанность:
• подавать уведомление о КИК на ежегодной основе;
• уплатить налог на нераспределенную прибыль КИК по ставке 13% – НДФЛ или 20% – налог на прибыль юридических лиц.
Справочная информация*
Если прибыль КИК была распределена, то такая прибыль уменьшается на величину дивидендов, выплаченных этой
иностранной компанией в календарном году, следующим за годом, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность, с учетом промежуточных дивидендов, выплаченных в течение финансового года, за который составляется эта финансовая отчетность (П. 1 ст. 25.15 НК РФ).
Таким образом, прибыль КИК облагается НДФЛ у физического лица один раз, либо в виде дивидендов (распределенная прибыль), либо в виде нераспределенной прибыли.
Анализ теоретической ситуации – Офшор форум GSL
Ситуация 5
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
1) Могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валют ное законодательство? Резидент РФ.
В соответствии с п. 5.1. ст. 12 ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле…” на счета физических лиц – резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях государств – членов ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу – резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги). С 1 июля 2016 года Латвия стала членом ОЭСР.
Осталось для целей законности такой проводки выяснить, задекларирован ли личный счет у резидента в установленном порядке в ИФНС, а также задекларирована ли там же сама компания по правилам КИК.
2) Я правильно понял, что если счет физ. лица и компания не задекларированы по правилам КИК, то выплата дивидендов будет нарушать валютное законодательство РФ с соответствующими штрафами до 100% от суммы? Или это повлечет за собой только штраф за не уведомление о КИК и штраф о счете физика в иностранном банке, но при этом сама выплата не будет нарушать 173ФЗ?