Налоговая история

Закят выплачивался с драгоценностей (1/40 часть), скота (1/40 в первый год, 1/80 во второй год и 1/100 в последующие годы) и урожая сельскохозяйственных культур (1/10 часть). При этом определялся минимум имущества, не подлежащего налогообложению, – нисаб, который учитывал количество иждивенцев в семье.

Особенность закята заключалась в том, что хотя он и выплачивался в государственную казну, но распределялся в пользу слабо обеспеченных слоёв общества. Государство выступало лишь посредником в перераспределении полученных средств. Они поступали в распоряжение общины и передавались определённой категории получателей.

Список тех, кому предназначался закят, строго регламентировался. Его получателями могли быть бедняки, малоимущие, попавшие в рабство, в плен или оказавшиеся в чужой стране без средств к существованию соплеменники, люди, веру которых необходимо было укрепить, распространители ислама, должники, взявшие кредит на цели, предусмотренные шариатом, и сборщики закята. Таким образом, закят выполнял функции социального страхования, а для должников – функцию взаимного страхования от убытков.

Закят в ряде стран сохранился до настоящего времени. Он, как правило, составляет 1/40 часть (2,5 %) от годового дохода и рассчитывается с учётом современных видов доходов.

ОБЩЕСТВЕННЫЙ ФОНД. За счёт имущества, добытого при покорении иноверцев, формировался общественный фонд. Имущество, полученное мирным путём, называлось фай, а военные трофеи, включая завоёванные земли, – ганима. Фай и ганима распределялись между воинами, которым полагались 4/5 добычи, и вождём (сначала пророком, потом халифами), получавшим 1/5 часть – хумс.

Средства общественного фонда использовались для выплат жалования воинам и чиновникам, пособий особо отличившимся в деле «истинной веры», а также инвалидам, вдовам и членам семей погибших. Для их учета и контроля составлялись особые списки – диваны. Размер выплат при этом определялся не положением, занимаемым в военной или административной иерархии, а близостью к пророку, временем принятия ислама и участием в сражениях. В связи с этим во времена праведного халифата пенсион восьми вдов пророка был выше жалования, которое получали полководцы с опытом реальных военных походов.

Забота о единоверцах предусматривала также добровольную милостыню – садаку. Она включала в себя не только непосредственную поддержку нуждающихся, но и передачу в общественное пользование части имущества (например, скота), а также исполнение долга гостеприимства. Вместе с тем считалось, что, подавая бедным, мусульманин не должен обеднеть сам, чтобы не стать нищим.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. Формирование налоговой системы халифата приписывается второму праведному халифу Умару ибн аль-Хаттабу (585–644). С местными властями завоёванных территорий заключались договоры о размерах денежного сбора и объёмах поставок продовольствия для войска. Единой системы сбора не было. Она, как правило, оставалась той же, что и до завоевания. В покорённых странах собирался подушный налог – джизья, или поземельный налог – харадж, или тот и другой одновременно.

Систематизацию налогов впервые провёл Верховный судья халифата Абу Йусуф (731–798). Одним из основных его сочинений является «Китаб ал-харадж», что переводится как «Мусульманское налогообложение».

Основными принципами налогообложения были:

• общая собственность государства «правоверных» на землю и воду;

• равный доступ всех членов мусульманской общины к государственным доходам;

• защита прав иноверцев, выплачивающих налог по договору «покровительства».

Абу Йусуф считал, что государство должно избегать чрезмерно высоких налогов и предоставлять налогоплательщикам социальное обеспечение независимо от того, сколько они платят налогов. Он также впервые сформулировал принципы налогообложения, которые считаются классическими в современной экономической науке: централизация налоговых органов, принятие налоговыми органами во внимание способности граждан платить налоги, взимание налогов в удобное для плательщиков время.

Для учёта налогов и других поступлений в государственную казну было создано финансово-налоговое ведомство Диван-аль-Харадж, которое также занималось сбором различных статистических сведений.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЗЕМЕЛЬ. Все завоёванные земли были государственными, их собственником считался Аллах, а халиф распоряжался ими от его имени. Часть земель, в том числе заповедные и священные территории, была объявлена неотчуждаемой государственной собственностью и не облагалась налогами. Это были владения халифа и его приближённых, религиозных организаций и воинов (последним запрещалось заниматься земледелием, но при этом не ограничивалось право владения землёй).

Часть государственных земель передавалась в условное владение чиновникам и офицерам, сдающим её в аренду и получающим ренту, которая тоже была своего рода налогом или формой кормления. Владельцы получали от арендаторов до половины собранного урожая.

Для остальных земель режимы налогообложения зависели от того, в чьём распоряжении они находились.

Землевладельцы-мусульмане, которые получили завоёванные земли или оживили заброшенные участки, платили «закят с урожая» – ушр. Этот налог также платили владельцы земель, принявшие ислам ради их сохранения. Ушр определялся, как правило, в размере 1/10 части произведённых продуктов земледелия. На малоурожайных землях, где использовались технические средства орошения, размер налога снижался до 1/20 части. Чтобы поддержать землевладельцев при освоении земель, государство не только на некоторое время освобождало их от налогов, но и выделяло сельскохозяйственные орудия и семена из общественных фондов.

Признавшие власть мусульманского правителя побеждённые иноверцы – зимми – получали покровительство. С ними заключался договор, гарантирующий защиту от внешних врагов, неприкосновенность личности и имущества, право на проведение собственных религиозных обрядов и содержание культовых сооружений. Земли зимми считались государственными, они передавались в аренду и облагались хараджем.

Харадж исчислялся на основании договоров одним из трёх способов:

1) по твёрдым ставкам с единицы обрабатываемой площади;

2) как сумма налогов на несколько лет вперёд;

3) как доля урожая (от 1/3 до 1/2).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНОВЕРЦЕВ. Выплата налогов в общественный фонд в качестве религиозной обязанности позволяла мусульманам находиться на особом положении по сравнению с остальными подданными халифа. Люди, исповедующие другую религию, должны были соблюдать определённые требования, чтобы законно проживать в халифате.

Договор покровительства, заключённый с теми, кто признал власть халифа, обязывал общины выплачивать подушный налог – джизью. Им облагались взрослые мужчины, кроме стариков, инвалидов, нищих и рабов. Размер джизьи в разных местах отличался и составлял 1, 2 или 4 динара. Община несла коллективную ответственность за выплату установленного размера джизьи.

В те времена 1 динар примерно соответствовал прожиточному минимуму семьи из 4–5 человек в месяц. На 1 динар можно было купить одну овцу или 250–350 кг пшеницы.

ТОРГОВЫЕ ПОШЛИНЫ. С момента образования халифат оказался в центре торговли между Востоком и Западом: через его территорию пролегала часть Великого шёлкового пути. Налоговая политика являлась важнейшей составной частью торговой стратегии халифата. Деятельность иностранных купцов была ограничена исламскими традициями налогообложения. Арабские купцы взяли на себя посреднические функции.