Не хочу переплачивать налоги

А вот Д.А. Смирнов сможет получить налоговый вычет только в размере 38 000 руб. (в отношении расходов на обучение) только по доходам 2006 г. Как уже было сказано, сумма превышения на следующий год не переносится.

Социальный налоговый вычет на обучение может применяться наряду с другими социальными вычетами. Одновременно можно воспользоваться социальным вычетом в размере расходов на лечение и перечислений на благотворительные цели. Также может воспользоваться любыми другими вычетами, например – стандартными, имущественными или профессиональными. При этом сумма вычетов будет суммироваться.

При оплате за обучение в календарном году налогоплательщиком за нескольких своих детей, он сможет получить социальный налоговый вычет на обучение своих детей в части своих расходов в данном календарном году на обучение каждого своего ребенка. Тогда предельный размер вычета (38 000 руб., а в 2007 году 50 000 рублей) для этого налогоплательщика будет умножен на количество обучаемых им своих детей.

Пример. В 2006 г. А.В. Гусева оплатила за обучение своей дочери по очной (дневной) форме обучения в экономическом институте. Сумма оплаты составила 39 000 руб. Договор и документы об оплате имеются.

Также она оплачивает образовательные услуги школы, которую посещает ее сын. Общий размер оплаты в 2006 г. – 8000 руб. В августе 2006 г. А.В. Гусева оказала этой школе благотворительную помощь, перечислив на ее расчетный счет 5000 руб.

А.В. Гусева получает доходы только в виде заработной платы – 22 000 руб. в месяц. Сумма дохода за год – 264 000 руб. По заявлению А.В. Гусевой ей предоставлен по месту работы стандартный налоговый вычет (на детей), предусмотренный в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Размер вычета составил 1200 руб. С февраля 2006 г. вычет не предоставлялся (22 000 руб. х 2 = 42 000 руб.). Доходы превысили 40 000 рублей.

В 2006 г. налоговая база по НДФЛ А.В. Гусевой (264 000 руб.) может быть уменьшена:

– на 1200 руб. стандартного вычета;

– на 38 000 руб. социального вычета по расходам на обучение дочери;

– на 8000 руб. социального вычета по расходам на обучение сына;

– на 3000 руб. социального вычета по расходам на благотворительность.

При оплате родителями обучения ребенка социальный вычет предоставляется:

– одному из родителей на всю сумму указанных расходов в пределах 50 000 руб.;

– обоим родителям в сумме расходов, понесенных каждым из них. Причем предельный размер вычета (50 000 руб.) установлен по общей сумме расходов обоих родителей.

Обратите внимание, вы можете оплачивать за образование только тех своих детей и бывших подопечных, которые не достигли возраста 24-летнего возраста.

Это установлено ст. 219 Налогового кодекса. Социальный вычет на обучение применяется за истекший налоговый период в целом.

Поэтому, налогоплательщик до конца того года, в котором его ребенку или бывшему подопечному исполняется 24 года (то есть на весь налоговый период), сохраняет право на вычет в отношении сумм, уплаченных им за обучение указанных лиц.

5.6 Где и как получить вычет

Социальный вычет на обучение предоставляется налогоплательщику только на основании его письменного заявления. Заявление пишется и подается вместе с налоговой декларацией по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ) в налоговую инспекцию по месту жительства. Социальный вычет на обучение, в отличии от имущественного вычета, можно получить только в налоговой инспекции, возможность получения указанного вычета у работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Налоговую декларацию подать придется обязательно, это является непременным условием. Декларацию по НДФЛ необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Она представляется, даже если налогоплательщик, желающий получить вычет, не относится к категории лиц, которые обязаны представить декларацию по итогам года (такие лица указаны в ст. ст. 227 и 228 НК РФ).

Представить декларации в этот срок должны налогоплательщики, которые указаны в ст. ст. 227 и 228 НК РФ. Так, налоговую декларацию по доходам 2006 г. необходимо подать до 30 апреля 2007 г.

Для лиц, не перечисленных в ст. ст. 227 и 228 НК РФ конкретный срок сдачи декларации не установлен, они должны сдать ее только для получения социального налогового вычета по окончании налогового периода.

В соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы. К декларации надо приложить заявление о предоставлении вычета и подтверждающие оплату за образовательные услуги документы.

Обычно декларация представляется на бумажном носителе, но приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 также предусмотрен порядок сдачи декларации в электронном виде.

Форма налоговой декларации 3-НДФЛ, действующая в настоящее время, утверждена Приказом Минфина России от 23.12.2005 № 153н.

При сдачи налоговой декларации для получения социального вычета на обучение необходимо заполнить титульный лист.

На листе К декларации в строке 3.2 налогоплательщик отражает суммы социальных вычетов на обучение в отношении расходов на свое обучение) и в строке 3.3 отражает суммы социальных вычетов на обучение в отношении расходов на обучение детей и подопечных.

Также заполняется раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 %», Раздел 5 «Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов», Раздел 6 «Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета».

Заявление составляется в произвольной форме, так как форма заявления о предоставлении вычета нормативными документами не установлена.

Налогоплательщик, который уплачивает НДФЛ самостоятельно на основании ст. 227 или ст. 228 НК РФ, по итогам года должен обязательно сдать декларацию и уплатить налог. Применение социального вычета на обучение в этом случае будет означать уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Если в налоговом периоде доходы выплачивались только налоговыми агентами, и вся сумма налога по доходам за год уже удержана, тогда при получении указанного вычета налогоплательщику не нужно доплачивать в бюджет налог. Размер вычета уменьшает уже уплаченные (удержанные) суммы налога. Поэтому заявление о предоставлении вычета одновременно будет и заявлением о возврате налога. Это предусмотрено в п. 8 ст. 78 НК.

Налогоплательщик должен предварительно открыть счет в банке, так как в настоящее время действует механизм возврата излишне уплаченных сумм налогов предусматривает возврат только в безналичной форме.