«Упрощенка» с нуля. Новое 7-е издание

• на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;

• на приобретение топлива, воды, энергии, которые расходуются на технологические цели;

• на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Оплата труда

Расходы на оплату труда включают в себя заработную плату работников и другие начисления в денежной и натуральной форме, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. К таким расходам относятся следующие затраты:

• денежные суммы, начисленные по должностным окладам и тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с формами и системами оплаты труда, принятыми у налогоплательщика;

• начисления стимулирующего характера, в том числе премии и доплаты за высокие производственные показатели;

• начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки за работу в ночное время, в многосменном режиме, в тяжелых условиях, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни;

• надбавки за работу в районах Крайнего Севера и в тяжелых природных условиях;

• расходы на оплату отпусков;

• платежи по договорам обязательного страхования работников, а в некоторых случаях и добровольного страхования (расходы на уплату страховых взносов относятся к прочим расходам);

• другие расходы на содержание работников, предусмотренные действующим законодательством и коллективным договором.

Для исключения споров с инспекциями ФНС все виды выплат следует предусмотреть в трудовых договорах с работниками или в коллективном договоре.

Выплаты, не связанные с производственными показателями работника (материальная помощь, подарок, оздоровительное мероприятие), как правило, списать на расходы не удается.

Премии, выплачиваемые по решению собственников организации или индивидуального предпринимателя, не учитываются в расходах на оплату труда.

Использование личных автомобилей в служебных целях

Нормы компенсации за использование личных автомобилей и мотоциклов в служебных целях установлены Правительством Российской Федерации. Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см норма составляет 1200 руб. в месяц, с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 руб. в месяц. А для мотоциклов норма составляет 600 руб. в месяц.

Представленные нормы не пересматривались с 2002 года. Но компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях удобны тем, что:

не требуется вести регистрацию поездок в служебных целях;

суммы компенсаций, выплачиваемые наемному работнику, не облагаются НДФЛ.

При этом производственная (служебная) деятельность работника должна быть связана с постоянными разъездами в соответствии с должностными обязанностями. Предоставление компенсации должно быть оформлено должным образом: заявлением работника, приказом руководителя организации или индивидуального предпринимателя, документами, подтверждающими право собственности на автомобиль.

Командировки

В состав расходов на командировки, в частности, включаются:

• оплата проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

• оплата найма жилого помещения;

• суточные или полевое довольствие;

• плата за оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда или транзита автомобильного и иного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы.

При учете расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, размер суточных не ограничен. Но при исчислении НДФЛ с доходов наемного работника используются следующие нормативы: 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и 2500 руб. за каждый день в заграничной командировке.

То есть с суточных, начисленных работнику сверх норматива, следует удержать НДФЛ. Это касается и индивидуального предпринимателя, если тот пошлет себя в командировку.

Реклама

Расходы на рекламу могут признаваться полностью или частично, в зависимости от вида расходов. В полном объеме признаются следующие виды расходов на рекламу:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации;

• расходы на наружную рекламу;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, комнат образцов и демонстративных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

К остальным видам рекламы (включая затраты на приобретение и изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний) применяется норматив 1 % от выручки.

Покупка товаров

Налоговым кодексом предусмотрено, что следующие виды расходов на покупку товаров следует учитывать раздельно:

• оплата стоимости товаров (без учета налога на добавленную стоимость – НДС, если товары приобретаются у поставщика – плательщика НДС);

• НДС в составе общей стоимости товаров (если товары приобретаются у плательщика НДС);

• расходы на доставку, хранение и обслуживание товаров.

Для выяснения суммы НДС в составе общей стоимости товаров у поставщика следует получить специальный документ – счет-фактуру.

Второй и третий виды расходов признаются по факту оплаты налогоплательщиком. А для признания первого вида расходов Налоговым кодексом установлено следующее дополнительное условие: товары должны быть реализованы.

Инспекция ФНС не должна быть против того, чтобы налогоплательщик не отделял второй и третий виды расходов от первого вида, то есть чтобы налогоплательщик учитывал три вида расходов как первый вид. Ведь в таком случае часть расходов будет признаваться чуть позже. Соответственно, налог, взимаемый в связи с применением УСН, будет уплачиваться чуть раньше.

Однако налогоплательщику так делать невыгодно. Хотя и проще.

Стоимость однотипных приобретаемых товаров может меняться со временем. Поэтому налогоплательщик должен выбрать метод определения цен, по которым будут списываться однотипные товары, приобретенные по разным ценам, из следующих вариантов: