Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Ткань была частично оплачена:}

_{– 1 апреля – 500 м (п/п № 74 на сумму 13 570 руб., в том числе НДС – 2070 руб.);}

_{– 8 апреля – 300 м (п/п № 79 на сумму 8142 руб., в том числе НДС – 1242 руб.);}

_{– 13 апреля – 200 м (п/п № 83 на сумму 5428 руб., в том числе НДС – 828 руб.).}

_{16 апреля 2007 года на склад было оприходовано 800 м ткани по накладной и счету-фактуре № 124 на сумму 23 600 руб., в том числе НДС – 3600 руб. В этот же день ткань была оплачена (п/п № 89).}

_{В течение месяца в производство было отпущено всего 1400 м:}

_– по требованию № 93 от 03.04.2007 г. – 800 м;

_{– по требованию № 108 от 17.04.2007 г. – 600 м.}

_{Остаток ткани на складе на 1 мая 2007 года составил 600 метров.}

_{Организация оценивает материалы, списанные в производство, методом ФИФО.}

_{Всего поступило в апреле на склад 1800 м ткани на сумму 43 000 руб. (27 140 – 4 140 + 23 600 – 3600).}

Журнал учета полученных счетов-фактур за апрель 2007 года

Согласно пункту 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ в стоимость материалов помимо цены приобретения включаются также:

– комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациям;

– ввозные таможенные пошлины и сборы;

– расходы на транспортировку;

– другие затраты, связанные с приобретением материальных ценностей.

Для того чтобы эти затраты были признаны расходами в целях расчета единого налога, они должны быть оплачены. Таким образом, если в ходе приобретения материалов организация понесла дополнительные затраты, то стоимость материалов можно будет признавать в качестве расходов только при одновременном выполнении трех условий:

– стоимость материалов оплачена поставщику;

– материалы списаны в производство;

– затраты, связанные с приобретением материалов, оплачены.

_ПРИМЕР 

_{ООО «Навигатор» занимается остеклением балконов. С 1 января 2007 года организация применяет упрощенную систему налогообложения. Затраты, связанные с приобретением материалов, организация учитывает отдельно от стоимости материалов.}

_{Для поиска поставщика материалов был заключен договор с ООО «Фигаро» на сумму 1180 руб., в том числе НДС – 180 руб. (счет-фактура № 88 от 02.06.2007 г.).}

_{ООО «Навигатор» 2 июня 2007 года получило от ЗАО «Пихта» 1000 кв. м вагонки, которую организация использует для внутренней отделки балконов (накладная и счет-фактура № 99 от 02.06.2007 г.). Стоимость материалов составила 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.}

_{Материалы были оплачены платежным поручением № 155 от 03.06.2007 г.}

_{Доставку вагонки осуществлял ПБОЮЛ Курчатов А.А., стоимость услуг которого составила 2950 руб., в том числе НДС – 450 руб. (счет-фактура № 77 от 02.06.2007 г.).}

_{Вагонка была списана в производство на основании требования:}

_{– № 30 от 02.06.2007 г. – 500 м;}

_{– № 40 от 16.06.2007 г. – 400 м;}

_{– № 50 от 30.06.2007 г. – 100 м.}

_{ООО «Навигатор» включает затраты на приобретение материалов в их стоимость.}

Учет импортных материалов

При ввозе материалов на таможенную территорию РФ предприятие должно уплатить НДС, таможенную пошлину и сборы. Иначе товары не выпустят с таможенного терминала.

Сумму НДС, уплаченную на таможне, можно сразу списать на расходы предприятия. А вот таможенную пошлину и таможенные сборы нужно включить в стоимость приобретенных материалов.

Обратите внимание! Стоимость импортного товара, которая выражена в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату оплаты, а не на дату оприходования товара.

_ПРИМЕР

_{С 1 января 2007 года ЗАО «Метелица» использует упрощенную систему налогообложения.}

_{Для производства газированных напитков было импортировано 9000 л концентрата апельсинового сока у зарубежного партнера – фирмы «Экшн». Таможенная стоимость материала равна его контрактной стоимости – 10 000 евро. Курс евро на дату оформления ГТД составил 36 руб.}

_{5 июня 2007 года на основании ГТД № 08502/ 050606/0028900 с расчетного счета предприятия были перечислены следующие таможенные платежи:}

_{– таможенная пошлина п/п № 91 на сумму 18 000 руб. (10 000 евро Ч Ч 36 руб./евро Ч 5 %);}

_{– таможенный сбор за оформление товаров в рублях п/п № 92 на сумму 360 руб. (10 000 евро Ч 36 руб./евро Ч 0,1 %);}

_{– таможенный сбор за оформление товаров в валюте п/п № 93 на сумму 180 руб. (10 000 евро Ч 36 руб./евро Ч 0,05 %);}

_{– НДС п/п № 94 на сумму 68 040 руб. [(10 000 евро Ч 36 руб./евро + + 18 000 руб.) Ч 18 %].}

_{Материалы были оприходованы 05.06.2007 г. в евро. Таможенную пошлину и таможенные сборы ЗАО «Метелица» включит в стоимость импортированных материалов.}

_{В июне была погашена задолженность перед поставщиком:}

_{– заявление на перевод № 11 от 01.06.2007 г. на сумму 5000 евро (курс 35,8 руб./евро);}

_{– заявление на перевод № 12 от 20.06.2007 г. на сумму 5000 евро (курс 36,2 руб./евро).}

_{Концентрат апельсинового сока был списан в производство на основании требования-накладной № 41 от 09.06.2007 г. – 2000 л; № 46 от 16.06.2007 г. – 4000 л; № 54 от 30.06.2007 г. – 3000 л.}

_{Предварительно бухгалтер рассчитал учетную стоимость концентрата}

_{апельсинового сока.}

4.8.2. Расходы на аренду

Организации, использующие в качестве объекта налогообложения величину доходов, уменьшенную на сумму расходов, могут уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму арендных (лизинговых платежей) за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Договор аренды на срок более года должен быть заключен в письменной форме. Если хотя бы одна из сторон договора является юридическим лицом, договор аренды должен быть заключен в письменной форме независимо от срока.