Бухгалтерский учет и налоги для руководителя

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, – по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров: по средней стоимости; по стоимости единицы товара. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом в соответствии с Н. Кодексом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов

4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Н. Кодекса, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Налоговая база

Для целей исчисления единого налога налогоплательщик обязан признать (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

– доходы от реализации, перечисленные в ст. 249 НК РФ;

– внереализационные доходы, указанные в ст. 250 НК РФ.

Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по основной ставке 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что названы в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень допустимых расходов является закрытым. Если какой-то вид расхода там не назван, его нельзя учесть в расчёте налога по УСН

Расчет налоговой базы при УСН предприниматели и организации осуществляют самостоятельно, определяя свои доходы и расходы.

Налоговая ставка

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налоговая декларация. Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (блокировка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере: от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ)

Уплата налога. Срок уплаты налога

При УСН уплата налога осуществляется в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляются авансовые платежи; по завершении календарного года уплачивается налог.

Срок уплаты налога:

– для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным налоговым периодом (годом);

– для индивидуальных предпринимателей – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты выпадает на выходной день, то срок продляется до ближайшего рабочего дня.

Начисление минимального налога при УСН

Минимальный налог в размере 1% от всей выручки (без вычета расходов) платят только на УСН 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов) и только тогда, когда налог, рассчитанный обычным способом по итогам года (15% от разницы между доходами и расходами), меньше минимального.

Минимальный налог рассчитывается только по окончании календарного года. В течение года при расчете авансовых платежей его считать не нужно.

Пример:

Доходы (Д) от предпринимательской деятельности за год составили 154789 руб.

Расходы (Р) за год 150234 руб.

Сумма налога = (Д-Р) х 15%= (154789-150234)х15%=683 руб.

Минимальный налог 154789х1%=1547 руб.

Налог для уплаты в бюджет не может быть меньше минимального. Поэтому, сумма налога для уплаты в бюджет составит 1547 руб.

Уменьшение налога УСН на страховые взносы

Если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то рассчитанную величину налога можно уменьшить на налоговый вычет. Налоговым вычетом называют сумму уплаченного:

– торгового сбора;

– взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (включая взносы ИП в фиксированном размере за себя), страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

– пособий по временной нетрудоспособности;

– взносов (платежей) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Организации могут уменьшить налог максимум на 50%.

Порядок уменьшения единого налога для предпринимателей зависит от того, являются ли они работодателями. Если у ИП есть наемные работники, то максимально допустимая величина вычета – 50% от налога. Для ИП без сотрудников максимально допустимая величина вычета составляет 100% от налога.

Если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, то взносы (торговый сбор) также уменьшают но не налог, а налоговую базу, так как учитываются в составе расходов.