Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель

Налоговые органы имеют право:

1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным законодательством, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления)налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2. проводить налоговые проверки;

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, скрыты, изменены или заменены;

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков;

6. осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7. проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

8. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, указанных в п.6; непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов; отсутствия учета доходов и расходов; учета объектов налогообложения или ведении учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

Данная норма является императивной и не подлежит расширительному толкованию, то есть во всех остальных случаях налоговые органы не имеют права самостоятельно определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком.

9. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать выполнение указанных требований;

10. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в соответствии с налоговым законодательством;

11. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщика сумм налогов и пени;

12. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

13. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

14. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие либо обстоятельства, имеющие значение для проведение налогового контроля;

15. заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных предпринимателем лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

16. заявлять в суды следующие иски:

– о взыскании с налогоплательщиков налоговых санкций;

– о признании недействительной государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;

– о ликвидации субъекта предпринимательской деятельности;

– о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;

– о взыскании задолженности по налогам, соответствующим пеням и штрафам в бюджет, числящейся более 3 месяцев за:

организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством зависимыми (дочерними),

с соответствующих основных обществ, когда на их счета поступает выручка от реализуемых зависимыми (дочерними) обществами товаров (работ, услуг),

либо за:

организациями, являющимися основными (преобладающими),

с зависимых (дочерних) обществ, когда на их счета в банках поступает выручка от реализуемых основными (преобладающими) обществами товаров (работ, услуг).

17. создавать налоговые посты в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Налоговое законодательство устанавливает следующий круг обязательных и безусловный действий (обязанностей) которые должны выполнять налоговые органы:

1. соблюдение налогового законодательства;

2. осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5. осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

6. соблюдение налоговой тайны;

7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговый кодекс персонифицирует обязанности и устанавливает в отдельной статье (ст.33 НК РФ) обязанности должностных лиц налоговых органов:

1. Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с налоговым законодательством РФ

(Интересно, в ст. 33 говорится об обязанности налоговых органов соблюдать налоговое законодательство, а чем же вызвана необходимость в повторе данного требования в статье об обязанностях должностных лиц налоговых органов или же деятельность должностных лиц налоговых органов не имеет отношения к деятельности налоговых органов РФ)

2. Должностные лица налоговых органов обязаны реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3. Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство

(Все-таки в правотворческой деятельности законодатель учел сложившуюся практику взаимоотношений налогоплательщиков и должностных лиц налоговых органов.)

Во исполнении возложенных государством на налоговые органы обязанностей по проверке соблюдения налогового законодательства налоговые органы обязаны производит налоговый контроль. В соответствии с Налоговым Кодексом (НК) налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. НК устанавливает, в каких формах может проводиться налоговый контроль: