Бюджетирование: самоучитель
Шрифт:
? Бюджеты остатков не могут иметь аналитику “Валюта”, т.к. все остатки отражаются по стоимости в какой-то конкретной валюте (базовой) для корректного составления Баланса.
? Не существует отчета по бюджетам, имеющего одновременно аналитики “Статьи БДР” и “Статьи БДДС”, т.к. эти статьи всегда принадлежат разным бюджетам.
3. Не следует путать аналитику как разрез деятельности по однородным объектам планирования/учета
? Возможна аналитика “Валюта”, но невозможны – “Доллар США”, “Рубль РФ” и т.д.
? Возможна аналитика “Статья БДР”, но невозможны – “Расходы по зарплате”, “Комиссионные” и т.д.
? Возможна аналитика “Сотрудники”, но невозможна “Иванов И.И.” и т.д.
4. Степень детализации аналитик определяется спецификой бизнеса, задачами, которые решаются с помощью анализа, и приемлемой сложностью ведения учета. Например:
? Аналитики “Поставщики”, “Покупатели”, “Банки”, “Сотрудники” и “Собственники” можно объединить в одну – “Контрагенты”.
? Аналитику “Номенклатура” можно разделить на “Основные средства”, “Товары и запасы”, “Готовая продукция” и т.д.
5. В рамках бюджетного управления любой отчет по бюджетам будет иметь обязательную аналитику “ЦФО”, т.к. все без исключения операции (и, соответственно, статьи их отражения) будут относиться к тому или иному центру ответственности.
Составление “Перечня коэффициентов для проведения факторного анализа”
Основной принцип выбора коэффициентов уже был описан в разделе “Теория”: перечень должен содержать несколько наиболее информативных для конкретного предприятия показателей (а не все, какие только можно рассчитать) с учетом специфики бизнеса и поставленных целей. Например:
? Компании, планирующей расширение своих продаж, имеет смысл ориентироваться на показатели рентабельности продаж и “Золотого правила экономики предприятия”.
? Для крупного промышленного предприятия важны такие показатели, как коэффициенты износа и обновления основных средств, фондоотдачи, рентабельности активов и затрат.
? У фирмы, занимающейся оптовой торговлей, значимыми показателями будут коэффициент покрытия товаров (запасов) и период сбора дебиторской задолженности.
? В компании, ставящей одной из своих целей соблюдение высокой платежеспособности, необходимо следить за различными коэффициентами ликвидности, а фирме, активно использующей заемные средства, – как за коэффициентами ликвидности, так и за показателями финансовой устойчивости.
? Предприятиям, находящимся в сложной экономической ситуации, следует уделять внимание точке безубыточности, запасу финансовой прочности и операционному рычагу.
Финансовые коэффициенты также должны иметь свои аналитики. Но здесь, в отличие от отчетов по бюджетам, выбор разрезов деятельности значительно меньше, т.к. большинство коэффициентов – показатели агрегированные и рассчитываются лишь по ЦФО или предприятию в целом. Кроме “ЦФО”, возможные аналитики: “Продукты/Товары” или “Клиенты”
для Рентабельности затрат (продаж) и Точки безубыточности.Составление “Перечня отчетов для анализа отклонений”
В принципе, план-фактный анализ может быть проведен для любого показателя (бюджета, отчета, коэффициента), по которому ведется планирование и сбор фактической информации. Опять же, полнота анализа здесь определяется поставленными целями и сложностью процедур планирования и учета.
План-фактный анализ не проводится для бюджетов, составляемых только по факту. Например, если на предприятии Бюджет остатков товаров на начало периода не планируется, а составляется в начале бюджетного периода путем инвентаризации, то план-фактного анализа по этому бюджету не будет.
Описание “Регламент проведения финансово-экономического анализа”
Для этого определите, исходя из специфики своего предприятия:
? кто будет участвовать в процедуре анализа (участники): должности и, возможно, Ф.И.О. конкретных сотрудников. В случае существования на предприятии Бюджетного комитета, определите его роль в процедуре анализа;
? на основе каких документов будет проводиться анализ;
? за какие периоды будет проводиться анализ;
? логические этапы процедуры анализа.
Подготовка Положения о финансово-экономическом анализе
Разработана система показателей для анализа деятельности предприятия и представлена во всех необходимых форматах. Заключительный шаг – подготовка регламентного документа – Положения о финансово-экономическом анализе, которое будет в дальнейшем определять принципы, методы и процедуру проведения финансово-экономического анализа. Для этого создается текстовый документ, соответствующий своим форматом принятым на предприятии стандартам и содержащий все полученные в процессе работы результаты.
? Положение о финансово-экономическом анализе
Структура Положения определяет состав и количество разделов:
1. Общие положения – порядок разработки и изменения Положения;
2. Базовые принципы – определение основных видов анализа, проводящихся на предприятии в целях управления;
3. Методика финансово-экономического анализа – краткая характеристика методов анализа, применяемых на предприятии;
4. Перечень отчетности и показателей для проведения финансово-экономического анализа – описание отчетов и коэффициентов, применяемых на предприятии для проведения анализа;
5. Регламент проведения финансово-экономического анализа – описание процедуры проведения аннализа
Коэффициентный анализ
Суть этого вида анализа:
Расчет определенных величин (коэффициентов), значения которых можно сравнивать между собой за различные периоды, по бизнесам, направлениям деятельности или статьям, а также с принятыми нормативными значениями.
Характеристика групп коэффициентов