Как приручить налоги. Путеводитель по миру налогов для тех, кто зарабатывает, тратит и планирует открыть малый бизнес

Ниже разберем ситуации, в которых налогоплательщик или «просто физик» должен сам позаботиться о расчете и уплате НДФЛ. Все они связаны с тем, что налог с дохода либо не был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом, либо был удержан не полностью. Делятся такие ситуации на два типа.

Тип № 1. Налогоплательщик самостоятельно считает и платит налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию по итогам календарного года.

Тип № 2. Налогоплательщик платит налог на основании сводного налогового уведомления, которое получает от налогового органа по итогам календарного года.

Обязанность самостоятельно заполнять налоговую декларацию возникает, если вы:

• Получили доходы от лица, которое не является налоговым агентом (например, от другого физического лица, не имеющего статуса ИП, либо от иностранной организации, у которой нет официального представительства в России).

Речь в этом случае идет не только о заработной плате, но и о доходах за оказание услуг, выполнение работ, аренду имущества и даже о подарках. Если сомневаетесь, просто спросите у того, кто вам платит или дарит: выполняет ли он функции налогового агента в России? Если выполняет, не стесняйтесь попросить справку о доходах и суммах налога физического лица – налоговые агенты по закону обязаны выдавать такие документы по запросу налогоплательщиков.

• Получили доходы от продажи имущества (за исключением доходов, которые полностью освобождаются от налога – такие ситуации мы разберем немного позже).

• Выиграли в лотерею, на тотализаторе или в азартной игре, при условии, что сумма одного выигрыша составила меньше 15 000 рублей. Если выигрыш больше, налог удержит организатор игры или лотереи. При этом сумму такого дохода за год можно уменьшить на 4000 рублей. Если же вы выиграли за год меньше 4000, налоговую декларацию можно не подавать.

• Получили доход в качестве наследника автора произведений науки, литературы и искусства или создателя изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

• Получили, будучи налоговым резидентом России, доходы от источников, которые находятся за пределами страны.

Такие доходы часто приходят не от налоговых агентов, а от иностранных организаций или физических лиц. Но бывает и так, что доход выплачен российской организацией, но считается полученным от источника, находящегося вне России. Например, если это доход от сдачи в аренду имущества, расположенного за пределами страны. В такой ситуации российская организация не является налоговым агентом, так что обязанность по уплате налогов возлагается на самого налогоплательщика. Подробнее о налоговом резидентстве и доходах от зарубежных источников читайте в главе 10.

Отдельно стоит выделить случаи, когда налоговый агент по каким-то причинам не удержал налог и не сообщил об этом в налоговый орган. Однако в подавляющем большинстве случаев, когда доход выплачивает налоговый агент, он уведомляет налоговый орган как о факте выплаты дохода, так и о том, что налог с этого дохода не удержан. Тогда возникает вторая ситуация: уплата налога на основании уведомления от налогового органа. При этом бывают ситуации, когда доход получен от российского источника, налоговый агент уплатил налог, но обязанность по декларированию все равно лежит на получателе дохода:

Налоговый агент, выплативший доход, не знает, что получатель дохода не имеет статуса налогового резидента РФ либо утратил его. Об этом мы тоже подробнее поговорим в главе 10.

Декларацию необходимо сдать в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля выпадает на выходной, крайний срок подачи сдвигается на первый рабочий день после 30 апреля. Налог, начисленный в декларации, необходимо заплатить до 15 июля того же года. Это значит, что налоги за 2023 год необходимо выплатить до 15 июля 2024-го.

Если вы хотите воспользоваться налоговым вычетом и вернуть часть денег, уплаченных в виде налогов за прошедший год, вам также придется подать декларацию. Но поскольку получение налогового вычета – это не обязанность налогоплательщика, а право, декларацию можно подать хоть в декабре, хоть вообще через два года. Главное – успеть воспользоваться переплатой до истечения трех лет после окончания налогового периода, за который вы хотите вернуть деньги.

Ниже разберем ситуацию, когда обязанности сдавать декларацию у налогоплательщика нет и, чтобы уплатить налог, ему необходимо дождаться налогового уведомления.

Такое случается, когда доход выплачивает налоговый агент, которым по каким-то причинам не может удержать налог полностью. Поскольку у физического лица в этом случае по-прежнему нет обязанности самому рассчитывать налог, мы не будем подробно разбирать все возможные ситуации и приведем только несколько примеров.

Пример № 1.

ООО «Пышечная» подарила на юбилей своему бывшему работнику Булкину картину стоимостью 20 000 рублей. Поскольку стоимость подарка превышает 4000 рублей, с него нужно заплатить налог. Но Булкин больше не работает в ООО «Пышечная», так что удержать налог организации неоткуда. Тогда ООО «Пышечная» уведомляет налоговый орган о том, что Булкин во время работы в организации получил доход в размере 16 000 рублей, не уплатив с него налог.

Пример № 2.

Иван Сумкин так много путешествовал, что в ноябре перестал быть налоговым резидентом России. Узнав об этом, АО «Свобода», в котором Сумкин работал, должно пересчитать налог по ставке 30 % со всех выплаченных ему в прошедшем году доходов, которые считаются полученными от источника в России. Но в декабре Сумкин уволился, так что АО «Свобода» больше не начисляет ему зарплату и удержать дополнительно начисленный налог никак не может. Об этом компания должна сообщить в налоговый орган.

Чтобы налоговое уведомление о необходимости уплатить налог не стало неприятным сюрпризом, по окончании налогового периода запросите у всех организаций и индивидуальных предпринимателей, от которых получали доход, справку о доходах и суммах налога физического лица. Эти же сведения можно получить в электронном виде – в личном кабинете налогоплательщика [8] . Из этих документов вы узнаете, сколько остались должны государству.

Пример № 3.

8

Тому, что такое личный кабинет налогоплательщика, посвящена отдельная глава в третьей части этой книги.

Мария Беднякова за год получила от работодателя в виде заработной платы 4 000 000 рублей. Будучи не только квалифицированным и высокооплачиваемым, но и суперэффективным специалистом, от другого работодателя Мария за тот же год получила еще 1 200 000 рублей. Таким образом, общая сумма годового дохода Марии в виде зарплаты превысила 5 000 000 рублей. В период с 2021 по 2024 год [9] с дохода, превышающего 5 000 000 рублей, налог платится по ставке 15 %. Но годовой доход от каждого работодателя Марии не превысил 5 000 000 рублей, поэтому каждый из них удержал налог по ставке 13 %. Налоговый орган, подсчитав общую сумму дохода Марии, доначислит налог и направит ей соответствующее налоговое уведомление. При этом в справках от своих работодателей Мария не увидит, что осталась что-то должна бюджету. Но если она знает о повышенной ставке НДФЛ, – например, потому что прочитала эту книгу, – уведомление как минимум не станет для нее неприятным сюрпризом.

9

До 2021 года действовала единая ставка НДФЛ в размере 13 %, а с 2025 года ставка опять меняется, о чем я расскажу в отдельной главе, посвященной налоговым ставкам.