Как прогреть банковскую карту

• Подача ежегодной отчетности в качестве физического лица путем отправки 3-НДФЛ. Тогда декларируется весь оборот и учитываются расходы.

• Подача отчетности в качестве ИП с суммой своего фактического дохода. При этом налоговая не видит всего оборота. Способ оправдан при применении сложных схем арбитража, когда трудно подтвердить расходы. Если клиенту важно использовать ИП, то применяются совмещенные схемы – декларация основного оборота как физлицо, часть оборота – как ИП.

Ответ на резонный вопрос «а не привлекут ли меня к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность» будет дан дальше.

Подробное описание схем с правовым обоснованием

1. Схема легализации дохода в качестве ИП

Начнем в того, что ИП и ООО не могут поставить криптовалюту себе в расходы. На первый взгляд кажется, что формально это возможно, поскольку общая позиция государства на сегодняшний день заключается в том, что «вопросы налогообложения доходов от криптовалюты регулируются в общем порядке». Это подтверждается, в частности, следующими разъяснениями МинФина:

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 августа 2020 г. N 03-03-06/1/73953 Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходов, полученных при совершении операций с криптовалютой

…

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

…

При этом обращаем внимание, что согласно положениям статьи 271 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщиком, применяющим метод начисления, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления), если иное не предусмотрено пунктом 1.1 статьи 271 НК РФ.

Таким образом, для целей главы 25 НК РФ фактическое поступление денежных средств и иные способы оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль значения не имеют.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Однако практически поставить в расходы ИП покупку криптовалюты очень сложно, а во многих случаях невозможно. Вот что говорит нам закон: в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) ИП вправе применять УСН, выбрав один из двух объектов налогообложения:

• УСН 6 % на доходы, когда выплачивается налог в размере 6 % со всего дохода без вычета расходов (в некоторых регионах ставка может быть меньше).

• УСН 15 % по схеме «доходы минус расходы» (в некоторых регионах ставка УСН

«доходы минус расходы» меньше, например, в Санкт-Петербурге она составляет 7%). Здесь Вы платите налог 15% (или другой) с разницы между доходами и расходами.

Ст. 346.16 НК РФ устанавливает перечень расходов, которые ИП на УСН может официально поставить себе в расходы. Соответственно, за счет этих расходов уменьшается налогооблагаемая база. Получается, что в расходы можно вписать только те виды, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. Статья содержит очень большой список из 38 пунктов, с которыми можно ознакомиться по ссылке – base.garant.ru

Если вы ознакомились с перечнем, то увидели, что наиболее похожи на операции с криптовалютами расходы, связанные с приобретением нематериальных активов из пункта 2.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

2. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

Однако давайте обратим внимание на оговорку: «с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи» и посмотрим эти пункты, заостряя внимание на п.4:

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

В главе 25 НК РФ содержится следующая информация:

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Формулировки ч.4 ст. 346.12 НК РФ и ч.1 ст. 256 НК РФ показывают, что эти нормы не имеют общего с криптовалютой. Таким образом, для целей применения ст. 346.16 НК РФ сейчас криптовалюта не может быть признана нематериальным активом. Получается, что траты на ее покупку не могут быть поставлены в расходы.

Вывод № 1: ИП не может поставить себе в расходы покупку криптовалюты.

Если Вы попытаетесь выбрать вариант ИП УСН 15 % «доходы минус расходы» и подадите в налоговую декларацию по УСН, в которой укажите условный доход в 100 млн рублей, а расход 85 млн рублей на покупку криптовалюты, то при проверке декларации есть риск незачета налоговой заявленных 85 млн. рублей в качестве расходов. Таким образом, 15 % будут уплачиваться со 100 миллионов рублей.

Мы советуем не показывать весь оборот при арбитраже и p2p-торговле в качестве ИП, так как это невозможно из-за особенностей налогообложения ИП. Однако это можно делать в рамках подачи 3-НДФЛ, когда идет отчет в качестве физлица при условии прозрачности операций. Тогда можно платить налог только с разницы. В рамках раздела про отчетность как физическое лицо этот момент мы разберем более подробно.

Если же по определенным причинам Вам принципиально работать как ИП на УСН 6 %, то не нужно показывать налоговой все обороты полностью. В этом случае необходимо отражать ту часть денег, которая фактически является Вашим доходом.