Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Расчетная ведомость предназначена для всех предприятий, которые перечисляют деньги в ФСС РФ. Она состоит из титульного листа и трех разделов (двенадцати таблиц). Организации, уплачивающие обычные налоги, заполняют раздел I (данные о ЕСН) и раздел III (сведения о взносах от несчастных случаев).

Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, необходимо заполнять раздел II и III. Раздел I они не заполняют, так как ЕСН не платят.

Если организации перечисляют взносы в ФСС РФ добровольно (ст. 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190—ФЗ), то нужно отчитываться отдельно – по форме 4а-ФСС России, утвержденной постановлением ФСС России от 25 апреля 2003 г. № 46.

В тех таблицах, которые предприятие не заполняет, надо ставить прочерки. Расчетную ведомость сдается в отделение ФСС России в двух экземплярах: первый – в фонд, второй экземпляр с отметкой о том, что отчет принят, остается у организации.

Раздел II заполняют фирмы, которые применяют специальные налоговые режимы. Он состоит из трех таблиц (4–6). В начале раздела организация должна поставить шифр своего вида деятельности – для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В табл. 4 необходимо отразить среднесписочную численность работников, которая определяется в соответствии с постановлением Федеральной службы государственной статистики России от 09 октября 2006 г. № 56 или постановлением Федеральной службы государственной статистики России от 20 ноября 2006 г. № 69.

Из табл. 5 исключена строка 2, где фирма отражала расходы, не принятые ФСС России. Также из таблицы убрали строку, где бухгалтер расшифровывал расходы по социальному страхованию, а именно: отдельно показывал сумму, потраченную на начало квартала и за каждый месяц квартала.

Таблицы 7 и 8 относятся к разд. I и II, т. е. их заполняют и организации, которые работают на специальных режимах налогообложения, и организации – плательщики ЕСН.

Наибольшие изменения затронули разд. III, где отражаются данные о взносах от несчастных случаев на производстве. Раздел состоит из четырех таблиц (9-12).

В табл. 9 в графе 5 нужно отразить выплаты, на которые страховые взносы не начисляются. Перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами от несчастных случаев, утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765.

Каждый год до 1 апреля организации должны представить в фонд документы, подтверждающие основной вид их деятельности. На основании этих документов предприятию присваивают класс профессионального риска и соответствующий ему тариф.

Из табл. 10 исключены строки, где следовало показывать суммы начисленных пеней. Это связано с тем, что с 2004 г. пособия по несчастным случаям организация может выдавать только за счет страховых взносов (постановление Правительства РФ от 11 декабря 2003 г. № 754).

В Пенсионный фонд России организация и индивидуальные предприниматели, состоящие на упрощенной системе налогообложения, должны не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, подать сведения по персонифицированному учету на всех своих сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг (только о тех работниках, с вознаграждения которых были начислены и уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Для правильного составления индивидуальных сведений бухгалтер должен располагать следующей информацией.

• фамилия, имя, отчество работника полностью;

• дата рождения;

• почтовый адрес;

• номер страхового свидетельства;

• ИНН (если есть);

• дата приема на работу (дата увольнения, если на момент подготовки сведений сотрудник уволен);

• реквизиты организации;

• суммы начисленных пенсионных взносов;

• платежные ведомости по заработной плате;

• копии платежных поручений на перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ.

• отчеты по взносам в Пенсионный фонд РФ и декларация по единому социальному налогу.

Если в организации работают иностранные граждане, на них тоже нужно подавать сведения. Правда, лишь в том случае, если иностранцы зарегистрированы в Пенсионном фонде РФ и на их доходы были начислены взносы. В органах Пенсионного фонда РФ должны быть зарегистрированы иностранные граждане, проживающие на территории России (ст. 7 Закона № 167-ФЗ).

Прежде чем готовить отчет по персонифицированному учету, нужно проверить, нет ли ошибочных форм за предыдущие периоды. Возможно, придется сдать корректирующие» сведения. Следует проверять полученные свидетельства. В случае, если у работника нет страхового свидетельства, необходимо подготовить комплект документов для его получения.

Отчеты по единому и минимальному налогам. Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы декларации в следующие сроки:

• по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (действует до 2009 г.);

• по итогам налогового периода: организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 346¹⁹ НК РФ в целях налогообложения единым налогом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

С 1 января 2009 г. согласно новой редакции ст. 346.²³ НК РФ организации и индивидуальные предприниматели будут представлять декларации только по итогам налогового периода.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат разд. I и II декларации.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации, в порядке, определяемом в разделе II «Порядок заполнения титульного листа» настоящего порядка, проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) и код причины постановки на учет (далее – КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.