Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Рассмотрим порядок заполнения декларации.

В разделе III Книги учета доходов и расходов по итогам девяти месяцев 2005 г. по строке 010 «Доходы» была отражена сумма 1 585 000 руб., а в строке 020 «Расходы» – 1 650 000 руб.

Коды КБК, которые должны указать в строках 010 и 040 разд. 1, приведены в таблице:

В разд. II декларации суммы показывают в строках 010 и 020. Полученный убыток – разница строк 020 и 010 – должен быть показан по строке 041. Он получился равным 65 000 руб. (1 650 000—1 585 000). При этом в строке 040, где показывается прибыль, нужно поставить прочерк или 0.

Строки 030, 100 и 190 также должны быть равны нулю в отчете за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, так как минимальный налог считается только по итогам года. То же самое можно сказать и об убытке предыдущих лет (стр. 050). Уменьшить налоговую базу на него также можно только в конце года. Если же в декларации за отчетный период в этих строках бухгалтер запишет какие– то суммы, то инспектор потребует разъяснений, и не исключено, что вообще откажется принять такую отчетность, хотя и не имеет на это права согласно п. 2.4.1 Регламента, утвержденного приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76.

По стр. 060 «Налоговая база» нужно показать 0 (разница стр. 040 и 050). Отсюда и сумма единого налога будет нулевая – стр. 080 и 150. В стр. 160 нужно указать авансовые платежи, начисленные за I и II кварталы. Их сумма должна быть равна сумме стр. 170 минус сумма стр. 180 за эти периоды. Исходя из прошлых деклараций, бухгалтер рассчитал сумму, которую нужно показать по стр. 160, – 68 520 руб.

Разницу стр. 160 и 150 необходимо записать в стр. 180 «Сумма налога к уменьшению…», т. е. она будет равна 68 520 руб. При этом в строке 170 (в ней показывается сумма налога к уплате) отрицательное значение не отражается, там нужно поставить 0 (ноль).

Теперь перенесем рассчитанные суммы в разд. 1 декларации. По итогам девяти месяцев получилось, что не организация должна заплатить налог, а, наоборот, образовалась переплата. Поэтому сумму 68 520 руб., показанную по стр. 180 разд. 2, нужно перенести в строку 060 разд. 1 «Сумма единого налога к уменьшению…». В стр. 040 необходимо указать код бюджетной классификации – 18210501020011000110 (налоговая база – разница между доходами и расходами). При этом стр. 030 разд. 1, где показывается сумма, подлежащая уплате в бюджет, можно не заполнять.

Раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу за налоговый период» заполняется только по итогам года.

В итоге у фирмы образовалась переплата в бюджет – 68 520 руб. Организация вправе подать заявление о возврате либо зачете в счет будущих платежей по единому налогу. Для этого вместе с декларацией за девять месяцев можно подать заявление с просьбой зачета или возврата переплаченной суммы.

Отчеты по пенсионным взносам. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых страховых платежах (пенсионных взносах) в расчете формы 1151058, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФ России.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам формы 1151065 в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой МНС России по согласованию с ПФ России.

Расчеты (по итогам налогового периода – декларация) должны обязательно включать следующие разделы:

• страницу 001 титульной части;

• разд. 1 «Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя»;

• разд. 2 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;

• разд. 2.1 «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

Расчеты должны представляться в налоговые орган (с экземпляром для передачи в Пенсионный фонд РФ по месту постановки на учет не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.

Отчеты по налогу на доходы физических лиц. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения как налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и уплаченных сумм по налогу на доход в налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). Карточки ведутся на каждого, кто получал какой-либо доход в организации. Отчеты по НДФЛ представляют до 1 апреля года, следующего за отчетным, на каждое физическое лицо.

Необходимо представлять отчет по земельному налогу форма, платежам за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду – экологическому сбору и др.

3.3. Особенности применения малыми предприятиями системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

3.3.1. Условия и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на территории субъекта РФ.

В отличие от упрощенной системы налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности приходится переходить в обязательном порядке, если вид деятельности, которым занимается предприниматель или организация, подпадает под данный налог.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

С 1 января 2006 г. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход вводится в действие нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, а в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге – по-прежнему законами данных субъектов согласно п. 1 ст. 5 НК РФ.

Представительные органы местного самоуправления вправе устанавливать:

1) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД, в пределах перечня, установленного п. 2 ст. 346²⁶ НК РФ;

2) значения коэффициента К2, указанного в ст. 346²⁷ НК РФ.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В 2006 г. существенно изменился перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог на вмененный доход.