Посредническая деятельность: учет и налогообложение
Шрифт:
Д – т 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – НДС со стоимости приобретенных комиссионером для комитента товаров;
Д – т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – отражение стоимости приобретенных комиссионером для комитента объектов основных средств на дату перехода права собственности на них к комитенту (без
Д – т 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»,К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – НДС со стоимости приобретенных комиссионером для комитента объектов основных средств;
Д – т 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – отражение стоимости приобретенных комиссионером для комитента объектов нематериальных активов на дату перехода права собственности на них к комитенту (без НДС);
Д – т 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – НДС со стоимости приобретенных комиссионером для комитента нематериальных активов;
Д – т 15, 10 К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – отражение стоимости приобретенных комиссионером для комитента материалов на дату перехода права собственности на них к комитенту (без НДС);
Д – т 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – НДС со стоимости приобретенных комиссионером для комитента материалов;
Д – т 15, 41 К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», – начисление вознаграждения посредника за выполнение поручения, связанного с приобретением для комитента товаров (без НДС);
Д – т 15, 10 К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», – начисление вознаграждения посредника за выполнение поручения, связанного с приобретением для комитента материалов (без НДС);
Д – т 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», – начисление вознаграждения посредника за выполнение поручения, связанного с приобретением для комитента объектов основных средств (без НДС);
Д – т 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», – начисление вознаграждения посредника за выполнение поручения, связанного с приобретением для комитента объектов нематериальных активов (без НДС);
Д – т 19 К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», – НДС с суммы начисленного комиссионного вознаграждения;
Д – т 01 «Основные средства» К – т 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств», – принятие к учету приобретенных через комиссионера объектов основных средств по сформированной при приобретении первоначальной стоимости;
Д – т 04«Нематериальные
активы» К – т 08, субсчет «Приобретение нематериальных активов», – принятие приобретенных через комиссионера объектов нематериальных активов к учету по сформированной при приобретении первоначальной стоимости;Д – т 10, 41 К – т 15 – принятие к учету по сформированной учетной стоимости приобретенных через комиссионера товаров и материалов;
Д – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», К – т 50, 51 – оплата комиссионного вознаграждения посредника на его расчетный счет (в кассу);
Д – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по выплате вознаграждения», К – т 76, субсчет «Расчеты с комиссионером по приобретению имущества», – зачет сумм, перечисленных посреднику для приобретения имущества, в счет оплаты комиссионного вознаграждения;
Д – т 68, субсчет «Расчеты по НДС», К – т 19 – принятие к зачету в установленном действующим законодательством порядке сумм НДС со стоимости приобретенных активов и (или) вознаграждения посредника.
Операции по договору поручения оформляются в бухгалтерском учете доверителя в зависимости от условий заключенного сторонами соглашения, а также некоторых других факторов.
При реализации через поверенного товаров доверитель может отгружать материальные ценности со своего склада или со склада посредника. В любом случае если договором с покупателем предусмотрен особый переход права собственности на отгруженные товары, они отражаются доверителем до перехода права собственности к покупателю на счете 45. В первом случае списание стоимости реализованных товаров с вышеуказанного счета должно производиться по дате перехода права собственности на товары к покупателю, а во втором случае – после получения от комитента отчета по договору поручения, подтверждающего реализацию товаров.
Расчеты с поверенным по суммам причитающего к получению им вознаграждения рекомендуется отражать с использованием счета 60, а расчеты с ним по суммам от реализации товаров (работ, услуг) – с использованием счета 76. Расчеты же с покупателями за реализованные им товары (работы, услуги) оформляются на счете 62, так как продажа производится от имени доверителя.
В общем случае при реализации товаров через поверенного в бухгалтерском учете доверителя оформляются следующие проводки:
Д – т 45 К – т 41 – отражение стоимости товаров, отгруженных доверителем в пользу поверенного для реализации;
Д – т 62 К – т 90, субсчет «Выручка», – на сумму выручки от реализации товаров согласно отчету поверенного (с НДС);
Д – т 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 68, субсчет «Расчеты по НДС», – на сумму НДС со стоимости реализованных товаров согласно отчету поверенного;
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 45 – себестоимость реализованных товаров;
Д – т 20, 44 К – т 60, субсчет «Расчеты с поверенным», – на сумму вознаграждения посредника согласно условиям договора поручения и отчета посредника (без НДС);