Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

Для принятия к учету НМА создается документ «Принятие к учету НМА». Этот документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости нематериального актива и принятия его к бухгалтерскому и налоговому учету.

В документе необходимо заполнить:

• на закладке Внеоборотный актив «Вид объекта учета» – «Нематериальный актив»;

• в поле «Способ поступления в организацию» – «Приобретение за плату»;

• в поле «Нематериальный актив» – НМА, принимаемый к учету;

• поле «Счет учета внеоборотного актива» заполняется автоматически;

• поле «Первоначальная стоимость (БУ)» заполняется автоматически;

• на закладке Бухгалтерский учет указывается счет – 04.01 «НМА в организации»;

• в поле «Счет начисления амортизации» указывается счет- 05 «Амортизация НМА»;

• если предполагается начислять амортизацию, в поле «Начислять амортизацию» устанавливается флажок;

• в поле «Способ отражения расходов по амортизации» указывается способ амортизации;

• в поле «Срок полезного использования» указывается срок в месяцах для целей бухгалтерского учета;

• на закладке Налоговый учет автоматически заполняется поле с информацией о первоначальной стоимости нематериального актива для целей налогового учета;

• в поле «Начислять амортизацию (НУ)» устанавливается флажок, если предполагается начислять амортизацию;

• в поле «Срок полезного использования (НУ)» указывается срок в месяцах для целей налогового учета;

• в поле «Понижающий коэффициент» значение по умолчанию 1.00.

В результате проведения этого документа формируется проводка:

Дт 04.01 Кт 08.05

3.3. Амортизация НМА

Перечень хозяйственных операций

Амортизацию НМА в налоговом и бухгалтерском учете рассчитывается из первоначальной стоимо Амортизация нематериальных активов (НМА) – процесс постепенного (по мере их физического или морального износа) перенесения стоимости на стоимость производимого продукта (выполненных работ, оказанных услуг).

Бухгалтерский учет

Амортизация объектов НМА учитывается на сч. 05 «Амортизация нематериальных активов» (п. 23 ПБУ 14/2007).

Начисление амортизации НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и производится ежемесячно (независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде), (см. п. 31, 33 ПБУ 14/2007).

Пунктом 28 ПБУ 14/2007 предусмотрены три способа начисления амортизации (исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования данных НМА):

• линейный;

• способ уменьшаемого остатка;

• списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике по бухгалтерскому учету организации.

Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА (абз. 1 п. 25, абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007). Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).

Налоговый учет

НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Для начисления амортизации можно использовать линейный и нелинейный методы (п. 1 ст. 259 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного в учетной политике налогоплательщика метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую – десятую амортизационные группы (независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов).

В налоговом учете НМА признают активы со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью больше 100 000 руб. Амортизационную премию к НМА применить нельзя.

Рекомендации по реализации в системе 1С:БП

В 1С:БП амортизация начисляется регламентированной операцией при закрытии месяца «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР».

При проведении операции формируется проводка:

Дт счет затрат Кт 05

3.4. Списание НМА

Перечень хозяйственных операций

Бухгалтерский учет

Стоимость нематериального актива (далее – НМА), который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 34 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н).

Выбытие НМА имеет место в следующих случаях (абз. 2 п. 34 ПБУ 14/2007):

• прекращения срока действия права организации на НМА;

• передачи по договору об отчуждении исключительного права на НМА;

• прекращения его использования вследствие морального износа;

• в других случаях.

Одновременно со списанием стоимости НМА списывается сумма накопленной амортизации (абз. 3 п. 34 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания НМА отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, и учитываются в составе прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») (п. 35 ПБУ 14/2007).

Налоговый учет

В налоговом учете стоимость НМА погашается путем начисления амортизации, если объект учитывается в составе амортизационного имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, по окончании срока использования НМА его стоимость будет полностью включена в расходы.

Рекомендации по реализации в программе 1С:БП

При списании НМА в программе 1С:БП используется документ «Списание НМА».