Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Шрифт:
Так как счёт учета 15 не имеет аналитики и не автоматизирован, ТМЦ приходуются одной суммой, без распределения в разрезе номенклатуры и количества.
При проведении формируется проводка
Дт 15.хх К 60.хх(76.хх)
При фактическом поступлении ТМЦ в 1С:БП оформляются следующие документы:
• документ «Операция» – сторнируется запись, созданная при получении приходных документов:
Дт15 Кт 60.хх(76.хх)
• документ «Поступление(акт, накладная)» – оприходование ТМЦ на склад организации:
Дт 10 Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)
Дт 68.02 Кт 19.03
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
Учет Без использования счета 15.
На основании приходных первичных документов в системе 1С:БП оформляется документ «Поступление (акт, накладная)» на транзитный склад «Склад ТМЦ в пути».
При проведении формируется проводка:
Дт 10.хх «Склад ТМЦ в пути» Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)
При фактическом поступлении ТМЦ на дату поступления оформляется документ «Перемещение товаров» между фактическим складом и транзитным:
Дт 10.хх «Склад учета ТМЦ» Кт 10.хх «Склад ТМЦ в пути»
Дт 68.02 Кт 19.03
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
4.3. Неотфактурованные поставки ТМЦ
При поступлении неотфактурованные ТМЦ отражаются в учете по дебету счета учета ТМЦ. Они приходуются на склад по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуются по рыночным ценам (п. 39 Методических указаний, и п. 9 ПБУ 5/01). В качестве рыночной можно взять цену, по которой обычно поставляется товар, либо воспользоваться условием о цене, прописанным в договоре поставки.
После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам в бухгалтерский учет вносятся изменения: учетная цена корректируется и одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний). В зависимости от срока поступления расчетных документов поставщика зависит и отражение корректировочных операций в учете (п. 38, п. 41 Методических указаний). Организация вправе провести корректировки путем сторнирования соответствующих записей в бухгалтерском учете и с последующим отражением правильных сумм.
При этом корректировку можно производить не на разницу сумм, а сторнированием стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам.
Для целей налогообложения прибыли стоимость приобретенных товаров определяется исходя из цены их приобретения (без
учета НДС) (п. 2 ст. 254 НК РФ). Согласно абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают только документально подтвержденные расходы.Под документальным подтверждением понимается наличие первичных и иных документов, составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ. Это могут быть документы, которые принимаются к бухгалтерскому учету (акты, накладные), а также иные документы (договоры, счета-фактуры), см. письмо Минфина России от 20.08.2014 № 03–03–06/1/41598.
Поэтому организации следует признавать указанные расходы для целей налогообложения прибыли только после поступления от поставщика расчетных документов.
Входной НДС по неотфактурованным поставкам к вычету не принимается. Сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров, может быть принята к вычету организацией-покупателем только после принятия на учет данного товара и при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Согласно официальной позиции Минфина России и налоговых органов право на указанный вычет у организации возникает в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура, при этом дата выставления этого счета-фактуры значения не имеет.
Неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке товаров. Акт о приемке товаров составляется в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй экземпляр акта направляется поставщику.
Поступление товаров оформляется документом «Поступление (акт, накладная)», исключая заполнения реквизитов по счету-фактуре полученной.
Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)
В момент получения первичных документов:
• создается документ «Операция» – Сторно, в которой сторнируется стоимость неотфактурованной партии ТМЦ:
Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх) Сторно
• создается документ «Поступление (акт, накладная)» по фактическим данным поступления ТМЦ:
Дт 10.хх Кт 60.хх(76.хх)
Дт 19.03 Кт 60.хх(76.хх)
Дт 68.02 Кт 19.03
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
4.4. Возврат товара от покупателя
Покупатель имеет право возвратить товар, а продавец обязан принять такой товар обратно по следующим основаниям (гл. 30 ГК РФ):
• продавцом не переданы в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ);
• продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);
• продавцом переданы товары с нарушением условия об ассортименте (п. 2 ст. 468 ГК РФ);