Стратегическое планирование и контроллинг

Контрольные вопросы

1. Дайте сравнительную характеристику стратегического и текущего планирования.

2. Что является содержанием текущего планирования?

3. Каков горизонт текущего и стратегического плана?

4. Каковы функции контроллинга в текущем планировании?

5. В чем выражается комплексность текущих планов?

6. Что понимается под обратной связью между текущим и стратегическим планом?

7. В чем заключается сущность бизнес-плана?

8. Определите основные цели разработки бизнес-плана.

9. Охарактеризуйте типовую структуру бизнес-плана.

10. Перечислите основные этапы составления бизнес-плана.

11. Определите содержание раздела бизнес-плана «Анализ рынка».

12. Раскройте сущность бюджетирования.

13. Определите задачи генерального бюджета организации.

14. Какова роль бюджетирования в управлении организацией?

15. Раскройте смысл понятия «бюджетный план».

16. Что понимается под центром ответственности?

17. По каким признакам может осуществляться классификация бюджетов?

18. Определите содержание понятия «бюджетный регламент».

19. Какова последовательность работ при составлении бюджета предприятия?

20. Какие правила необходимо соблюдать при составлении бюджета?

Глава 5 КОНТРОЛЛИНГ КАК ИНСТРУМЕНТ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

5.1. Теоретические основы контроллинга

Возникновение и эволюция контроллинга как инструмента управления непосредственно обусловлены развитием и усложнением структуры рыночных отношений. Контроллинг (от англ. «controlling») в дословном переводе означает руководство, регулирование, управление, контроль. Контроллинг возник в первой половине ХХ в. как результат формирования новой концепции управления бизнесом.

Понятие контроллинга как научной категории возникло в западной экономической науке и впоследствии в 90-е гг. было воспринято в России в связи с поиском механизмов, способных обеспечить эффективное функционирование хозяйствующих субъектов в рыночных условиях.

Теория и практика контроллинга развивались постепенно, проходя ряд последовательных этапов. Как указывал Дитгер Хан (Dietger Hahn), «истоки контроллинга лежат в области государственного управления и уходят своими корнями в Средние века. Уже в XV в. при дворе английского короля существовала должность с названием „Courtrollour“, в задачи которой входили документирование и контроль денежных и товарных потоков. В современном значении слово „контроллинг“ как характеристика области задач на предприятии стало использоваться в США с конца XV в…» Однако широкое развитие контроллинга началось только с 20-х гг. ХХ в. До Великой депрессии слово «контроллер» на предприятиях оставалось неизвестным. Основной причиной появления понятия контроллинга в экономической литературе называют прежде всего промышленный рост в США в конце XIX – начале XX в., который вызвал усложнение процессов планирования и появление новых подходов к планированию на предприятии. Беспрецедентный рост размеров отдельных предприятий и сложности производства повлекли за собой соответственно необходимость улучшения методов управления. [33] В разных группах предприятий и в разных странах развитие контроллинга шло неравномерно, поэтому сосуществуют концепции контроллинга, соответствующие разным этапам его развития и разным экономическим школам.

33

Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга / Пер. с нем. – М.: Наука, 1978. С. 108.

Отечественные научные публикации по проблемам контроллинга, круг которых остается пока сравнительно ограниченным, позволяют систематизировать и обобщить информацию о сложившихся в российской науке теоретико-методологических подходах к данному инструменту управления. Одним из факторов, с которым связано некорректное использование контроллинга, является ошибочное отождествление его с контролем. В действительности контроль представляет собой лишь элемент контроллинга, так как последний является комплексной межфункциональной концепцией, целью которой является координация систем планирования, контроля и информационного обеспечения.

Истоки российской теории и практики контроллинга лежат исключительно в области западных научных школ. Это тот редкий случай, когда по конкретному зарождающемуся научному направлению полностью отсутствует какой-либо отечественный практический опыт или научные разработки. В этих специфических условиях развитие научного знания также носит особый характер. Во-первых, отсутствие отечественных корней является, в известной мере, тормозом, так как в силу инерции труднее воспринимаются непривычные идеи и концепции. Во-вторых, в экономической практике в недостаточной мере подготовлена почва для освоения и внедрения метода контроллинга.

В научных трудах российских ученых вопросы теории контроллинга обычно рассматривают как бы «вне времени и пространства», т. е. отсутствует четкое разграничение концепций контроллинга по отдельным хронологическим периодам и по отдельным школам. Принято сравнивать американскую и немецкую школы контроллинга (А. М. Карминский, Н. И. Оленев, А. Г. Примак, С. Г. Фалько, М. Л. Слуцкин, Л. В. Попова, Р. Е. Исакова и др.), но нет анализа особенностей российской модели контроллинга и ее отличия от зарубежных воззрений. Не рассматривается вопрос о том, как представлен контроллинг в других странах, кроме США и Германии.

При анализе различных концепций контроллинга обычно не учитывается фактор времени – не определено, в какие годы какие концепции были наиболее популярными. Исключением является подход к классификации, реализованный Л. А. Малышевой, которая в периоде с 1980 г. по настоящее время выделила шесть этапов развития контроллинга, каждый из которых отличается преобладанием конкретной концепции контроллинга. Дискуссионным может быть вопрос о точности хронологических границ и об особенностях каждого этапа, но, бесспорно, научный и практический интерес представляет сам принцип классификации.

Вместе с тем необходимо признать, что выполненные рядом авторов аналитические обзоры концепций контроллинга дают в целом достаточно полную картину основных направлений научной мысли по этому вопросу. В научных трудах представлены разработки по следующим аспектам теории и практики контроллинга.

1. Концепция контроллинга как основополагающая идея теории контроллинга.

2. Взгляды и представления по частным вопросам теории контроллинга, в том числе.

2.1. Формализованное определение понятия контроллинга как научной категории.

2.2. Цели и задачи контроллинга.

2.3. Функции контроллинга.

2.4. Предмет и объект контроллинга.

2.5. Содержание контроллинга.

2.6. Принципы контроллинга.

2.7. Систематизация, классификация видов контроллинга.

2.8. Закономерности развития контроллинга в историческом аспекте.

3. Методологические основы контроллинга.

3.1. Базовые принципы формирования методологии контроллинга.

3.2. Описание конкретных инструментов контроллинга.

4. Основы организации контроллинга.