Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство

_{Данная деятельность гражданина не будет являться предпринимательской, так как связана с реализацией принадлежащего ему имущества и не направлена на извлечение прибыли.}

_{А вот если это лицо будет осуществлять закуп книг с целью их последующей реализации и получения прибыли, то, несмотря на отсутствие регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица, такая деятельность будет являться предпринимательской.}

Индивидуальные предприниматели обязаны производить учет доходов и расходов, а также хозяйственных операций.

Налогообложение предпринимателей, применяющих общеустановленную систему налогообложения, осуществляется в соответствии с требованиями главы 23 «Налог на доходы физических лиц».

Налогооблагаемой базой по налогу будет являться разница между суммой полученного дохода и понесенных расходов. Причем не все осуществленные затраты признаются расходами. Существует свой порядок отнесения сумм к доходам и расходам, с которым мы познакомимся далее.

3.1. Общие требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями

С 2002 года совместным приказом от 13 августа 2002 г. Минфином России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 был введен в действие Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, далее по тексту – Порядок учета.

Порядок учета разработан в соответствии с пунктом 2 статьи 54 части первой Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России.

Для исчисления налоговой базы необходимо обеспечить полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

_ПРИМЕР

_{Неотражение индивидуальным предпринимателем в сумме доходов выручки от реализации продукции является налоговым правонарушением и приведет к штрафным санкциям со стороны налоговых органов.}

Учет доходов и расходов, а также хозяйственных операций ведется в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций, предназначенной для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

_ПРИМЕР

_{Приложение}

_{к Порядку учета доходов}

_{и расходов и хозяйственных операций}

_{для индивидуальных предпринимателей,}

_{утвержденному Приказом Министерства}

_{финансов Российской Федерации}

_{и Министерства Российской Федерации}

_{по налогам и сборам}

_{от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430}

_КНИГА

_{УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ}

_{И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ}

_{ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ}

_{№ ____________________ серия ____________________ том ____________________}

_{СВЕДЕНИЯ}

_{ОБ ИНДИВИДУАЛЬНОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕ}

_{Фамилия, имя, отчество Жаров Петр Савельевич}

_{ИНН, когда присвоен 323202667570, 19.05.2001}

_Код и наименование налогового органа, в котором налогоплательщик

_{поставлен на учет 3255, МРИ № 15 по Брянской области}

_{Свидетельство о предпринимательской деятельности № 51242 выдано 14.05.2001 года}

_{на срок бессрочное}

_{Администрацией г. Брянска}

_{Виды предпринимательской деятельности торгово-закупочная, коммерческо-посредническая}

_{Лицензия на вид деятельности, когда, на какой срок и кем выдана: не имеется}

_{Номера счетов, используемых для занятия предпринимательской деятельностью № 40802810108020100399}

_{Наименование банка, где открыты счета Брянское ОСБ № 8605/147 Наличие контрольно-кассовых машин, их номера АМС 100Ф № 31200728 Место осуществления деятельности г. Брянск, Пр-т Ст. Димитрова, 57 Телефон: 57-57-57 домашний; 58-58-58 рабочий}

_{Дополнительная информация о налогоплательщике ____________________}

_{С формой и с общими требованиями к порядку заполнения Книги учета}

_{ознакомлен: ____________________ Жаров ____________________}

_{(подпись индивидуального предпринимателя)}

_{«27» ноября 2007 года}

Но если предприниматель применяет специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения или уплачивает единый налог на вмененный доход, о которых будет подробно говориться на страницах данной книги далее, или единый сельскохозяйственный налог), то он не должен применять рассматриваемый Порядок учета доходов и расходов.

Это указано в Порядке учета доходов и расходов, а также в письме Минфина России от 11 марта 2004 г. № 04-04-06/40 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями».

_ПРИМЕР

_{Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения.}

_{Исходя из этого, начиная с 2006 года, индивидуальный предприниматель производит учет доходов и расходов на основании требований главы 26.2 Налогового кодекса РФ.}

Основные правила учета определены разделом II Порядка учета. В данном разделе сформулированы общие требования к ведению предпринимателями учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В соответствии с этими правилами учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. Заполнение Книги учета производится на русском языке. А если первичные документы составлены на иностранном языке или иных языках народов Российской Федерации, то они должны иметь построчный перевод на русский язык.