Все об отпуске
Шрифт:
Если повышение заработной платы произошло в пределах расчетного периода, то зарплату, которую начисляли работнику до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения.
Пример.
Работнику ООО «Радон» Сергееву с 25 июня 2007 года предоставляется очередной ежегодный отпуск на 28 календарных дней.
Оклад работника 6000 руб.
В расчетный период войдут июнь-декабрь 2006 г . и январь-май 2007 г .
С мая месяца оклад Сергеева был увеличен на 1000 руб. и составил 7000 руб.
Коэффициент повышения будет равен 1,17 (7000 руб. : 6000 руб.).
Сумма выплат при оплате отпуска составит:
6000 руб.x11 мес. x 1,17 + 7000 руб. = 84220 руб.
Сумма начисленных отпускных будет равна:
84220 руб : (12 x 29,4) x 28 кал. дн. = 6684,16 руб.
Начислен подоходный налог – 868,94 руб. (6684,16 руб. х 13%)
Выдано
Если повышение заработной платы произошло после расчетного периода, но до дня ухода работника в отпуск, то скорректировать надо средний заработок работника за расчетный период.
Пример.
Работнику ООО «Старт» Бойцову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 23 июля 2007 г . на 28 дней.
В расчетный период войдут июль-декабрь 2006 г . и январь-июнь 2007 г .
Оклад работника 7000 руб.
Тогда его средний заработок, сохраняемый на период отпуска, составит:
(7000 руб. x 12 мес.):(12 x 29,4) x 28 кал. дн. = 6666,80 руб.
С 1 июля 2007 г . оклад Бойцову увеличен на коэффициент 1,1. Сумма отпускных, которая должна быть начислена работнику, составит:
6666,80 руб. x 1,1 = 7333,48 руб.
Начислен подоходный налог – 953,35 руб. (7333,48 руб. х 13%)
Выдано Бойцову через кассу – 6380,13 руб. (7333,48 руб. – 953,35 руб.)
При повышении заработной платы в период нахождения работника в отпуске, скорректировать надо часть среднего заработка, которая приходится на период с момента увеличения заработной платы и до окончания отпуска.
Пример.
Работнику ООО «Квант» Смирнову предоставлен очередной ежегодный отпуск с 9 июля по 5 августа 2007 г .
Оклад работника 8000 руб.
В расчетный период войдут июль-декабрь 2006 г . и январь-июнь 2007 г .
Средний заработок, сохраняемый на период отпуска, составит:
(8000 руб. х 12 мес.):(12 х 29,4) х 28 кал. дн.= 7619,08 руб.
С 1 августа 2007 г . оклад Смирнову увеличивают на коэффициент 1,2.
Заработная плата была повышена в период отпуска Смирнова, поэтому скорректировать нужно ту часть среднего заработка, которая приходится на период с 1 по 5 августа 2007 г . (за 5 дней).
Среднедневной заработок Смирнова рассчитанный до его ухода в отпуск, равен:
7619,08 руб. : 28 кал. дн. = 272,11 руб.
Сумма начисленных отпускных за 23 календарных дней июля:
272,11 руб. х 23 кал. дн.=6258,53 руб.
Сумма начисленных отпускных за 5 календарных дней августа:
272,11 руб. х 5 кал. дн. x 1,2 = 1632,66 руб.
Общая сумма отпускных, которая должна быть начислена работнику:
6258,53 руб. + 1632,66 руб. = 7891,19 руб.
Первоначально при расчете выплаты отпускных, был начислен подоходный налог :
990,48 руб. (7619,08 руб. х 13%)
Выдано Смирнову через кассу – 6628,60 руб. (7619,08 руб. – 990,48 руб.)
После выхода из отпуска Смирнову доначислили отпускные:
(272,11 руб. х 5 кал. дн.) – (272,11 руб. х 5 кал. дн. х 1,2) = 272,11 руб.
Начислен подоходный налог – 35,37 руб. (272,11 руб. х 13%)
Выдано Смирнову через кассу – 236,74 руб. (272,11 руб. –35,37 руб.)
Лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется также как и средний заработок при оформлении основного ежегодного оплачиваемого отпуска.
Учет повышения в организации
(филиале, структурном подразделении) тарифных ставок
(должностных окладов, денежного вознаграждения)
Аналогично учитывают повышение размеров надбавок за квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг) и особые условия государственной службы.
Пример от обратного.
Сотруднику ООО «Риан-Сар» Куркову А.В. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней с 01 сентября 2007 года по 27 сентября 2007 года.
В бухгалтерии рассчитали и выплатили Куркову отпускные в сумме 6689 руб. 20 коп.
Бухгалтер при расчете исходила из такого расчета:
Расчет ежегодного оплачиваемого отпуска на 28 календарных дней с 1 сентября 2007 года исходя из фонда оплаты труда за 12 календарных месяцев, отработанных перед отпуском.
Фонд
оплаты труда за предшествующие отпуску отработанные 12 месяцев составляет 59 951 руб.Премия, включаемая в расчет отпускных пропорционально проработанному расчетному периоду за 12 месяцев, составляет 18 313 руб. (20 000 : 249 х 228).
Средняя заработная плата за один день отпускных – 238 руб. 90 коп. 59 951 + 18 313 = 78 264 : 327,6 = 238 руб. 90 коп.
Начисленная сумма отпускных с 1 сентября 2007 г . на 28 календарных дней составляет 6689 руб. 20 коп. (238 руб. 90 коп. х 28 дн.)
Бухгалтер не учел при расчете суммы отпускных тот момент, что с 1 июня 2007 года была повышена заработная плата в организации на 40%.
Оклад Куркова А. В. повысился с 5000 руб. до 7000 руб.
Поэтому заработок за периоды, предшествующие месяцу июню должен быть проиндексирован на 40%.
Поэтому отпускные Куркова А. В. составят – 8145 руб. 74 коп.
42603 х 1,4 + 17348 + 18 313 = 95305 руб. 20 коп.
Средняя заработная плата за один день отпускных 95305 руб. 20 коп. : 327,6 = 290 руб. 91 коп.
Сумма отпускных должна составить 290 руб. 91 коп. х 28 дн. 8145 руб. 74 коп.
КурковуА. В. необходимо доплатить отпускные в сумме: 1456 руб. 54 коп.
2.5. Расчет среднего заработка и отпускных при суммированном учете рабочего времени
В непрерывно действующих организациях (например, организациях транспорта) может быть установлен суммированный учет рабочего времени.
Суммированный учет рабочего времени позволяет учитывать общее количество часов, отработанных работником в учетный период (месяц, квартал, полугодие, год).
При этом в пределах учетного периода недоработка в одни дни компенсируется переработкой в другие.
При суммированном учете рабочего времени отпускные надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка (п. п. 8, 13 постановления Правительства РФ от 11 апреля 2003 г . № 213).
Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.
Средний заработок работника определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Пример.
Работнику ООО «Стан» Громову установлен суммированный учет рабочего времени.
Оклад Громова – 6000 руб.
С 27 августа 2007 года ему предоставлен ежегодный отпуск на 28 календарных дней.
В расчетном периоде август-декабрь 2006 г . и январь-июль 2007 г . Громов фактически отработал 172, 176, 184, 176, 168, 170, 182, 180, 176, 180, 184, и 178 часов.
Рассчитаем средний часовой заработок:
(6000 руб. х 12 мес.) : (172 + 176 + 184 + 176 + 168 + 170 + 182 + 180 + 176 + 180 + 184 + 178) = 33,87 руб / час.
Сумма начисленных отпускных составит:
33,87 руб./час х 160 час (4 недели). = 5419,20 руб.
Начислен подоходный налог – 704,50 руб. (5419,20 руб. х 13%)
Выплачено Громову через кассу – 4714,70 руб. (5419,20 руб. – 704,50руб.)
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных сотруднику, которому установлен суммированный учет рабочего времени.
Охраннику ЗАО «Омега» Ю. И. Семенову установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период – месяц.
В январе 2007 года сотруднику предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней.
Расчетный период для начисления отпускных: январь 2006 г . – декабрь 2006 г .
Оклад сотрудника – 3000 руб. По итогам учетного периода у Семенова есть часы переработки (сверхурочная работа). Сотрудником отработан расчетный период полностью.
В расчетном периоде Семенову было начислено:
Бухгалтер «Омега» рассчитал средний дневной заработок сотрудника так: 39 237 руб.: 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 111 руб./дн.
2.6. Учет премий и вознаграждений при расчете отпускных
При исчислении среднего заработка для оплаты отпускных необходимо также учесть все премии и вознаграждения, фактически начисленные в расчетном периоде и предусмотренные системой оплаты труда. Независимо от источника их выплат.