Зачет (возврат) налогов, сборов, пеней и штрафов

Факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа. Специалист данного отдела формирует список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение семи дней после наступления срока уплаты налога (сбора).

Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам.

Специалисты отдела работы с налогоплательщиками налогового органа вносят в раздел I информационного ресурса сведения о вручении налогоплательщику извещения о факте излишней уплаты (излишнего взыскания), которое подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа. В случае необходимости извещение может быть согласовано с заинтересованными структурными подразделениями налогового органа. К извещению прилагается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме № 39-1, утвержденной приказом ФНС России от 04.04.2005 № САЭ-3-01/138@ (см. Приложение 7).

Извещение и справка по форме № 39-1 подписываются руководителем налогового органа (его заместителем).

Подписанное извещение передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками налогового органа.

Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено налоговым органом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения (установления) факта излишней уплаты (излишнего взыскания) платежей.

Налоговый орган может принять самостоятельное решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (излишне взысканного) налога, сбора, пени и штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам только в случае, если размер вышеуказанной задолженности был ранее сверен с налогоплательщиком.

Под задолженностью, размер которой был ранее сверен с налогоплательщиком, понимается задолженность, установленная в справке о состоянии расчетов по форме № 39-1 (или в акте по форме № 23), подписанной руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что денежные средства не поступали в бюджет по данному виду налога в период со дня подписания вышеуказанной справки по день обнаружения факта излишней уплаты сумм.

Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа.

После принятия вышеуказанного решения специалисты отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа:

а) заносят реквизиты принятого решения в раздел I информационного ресурса;

б) подготавливают для подписания извещение налогоплательщика о принятом налоговым органом решении о зачете;

в) направляют копию решения о проведении зачета в рамках одного КБК на исполнение в отдел ввода и обработки данных налогового органа.

Форма извещения налогоплательщика о принятом решении о зачете и форма решения налогового органа о зачете заполняются в автоматическом режиме.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете и копия решения налогового органа о зачете передаются в отдел работы с налогоплательщиками для вручения налогоплательщику не позднее пяти дней со дня вынесения решения о проведении зачета.

После вручения извещения налогоплательщику специалисты отдела работы с налогоплательщиками налогового органа заносят в раздел I информационного ресурса реквизиты извещения.

Информация о принятом налоговым органом решении о зачете доводится до сведения финансового органа путем направления уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пеней, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов [6] .

6

Форма № 54 (Приложение № 4 к Рекомендациям по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденным приказом ФНС России от 16.03.2007 № ММ-3-10/138@, – см. Приложение 8).

В разделе II информационного ресурса ведется учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм, осуществляемых на основании письменного заявления налогоплательщика, подаваемого в отдел по работе с налогоплательщиками налогового органа.

Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в раздел II информационного ресурса, затем они передают одну копию заявления для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую – в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести выверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в разделе II информационного ресурса. Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет выверку расчетов с налогоплательщиком, по результатам которой оформляется справка по форме № 39-1.

После урегулирования разногласий по суммам переплаты или задолженности налогоплательщик представляет в налоговый орган новое заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, которое регистрируется в разделе II информационного ресурса.

В случае отсутствия разногласий в данных учета налогового органа и налогоплательщика отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства и отдел работы с налогоплательщиками заполняют раздел II информационного ресурса в части подтверждения излишне уплаченных сумм.

Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа готовит проект решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей.

После принятия решения специалисты отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства налогового органа:

– заносят в раздел II реквизиты принятого решения;

– подготавливают для подписания извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате);

– направляют копию решения о проведении зачета в рамках одного КБК на исполнение в отдел ввода и обработки данных налогового органа.

Извещение налогоплательщика о принятом решении о зачете (возврате) и копия решения налогового органа о зачете (возврате) передаются для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками.

После вручения извещения налогоплательщику специалисты отдела работы с налогоплательщиками налогового органа заносят в раздел II информационного ресурса реквизиты этого извещения, которое вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Федеральное казначейство информируется о принятом налоговым органом решении о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм посредством уведомления, составляемого по форме № 54. При этом информация о принятых налоговым органом решениях о возвратах излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм направляется Федеральному казначейству с приложением платежных поручений налоговых органов.