Заработная плата: начисления, выплаты, налоги

ТК РФ основные понятия и определения, связанные с оплатой и нормированием труда определяет следующим образом:

· заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты);

· тарифная ставка – фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

· оклад (должностной оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат;

· базовый оклад (базовый должностной оклад), базовая ставка заработной платы – минимальные оклад (должностной оклад), ставка заработной платы работника государственного или муниципального учреждения, осуществляющего профессиональную деятельность по профессии рабочего или должности служащего, входящим в соответствующую профессиональную квалификационную группу, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.

Трудовое законодательство предусматривает государственные гарантии по оплате труда работников, в которую входят:

· величина минимального размера оплаты труда в РФ;

· меры, обеспечивающие повышение уровня реального содержания заработной платы;

· ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя, а также размеров налогообложения доходов от заработной платы;

· ограничение оплаты труда в натуральной форме;

· обеспечение получения работником заработной платы в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности в соответствии с федеральными законами;

· государственный надзор и контроль за полной и своевременной выплатой заработной платы и реализацией государственных гарантий по оплате труда;

· ответственность работодателей за нарушение требований, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями;

· сроки и очередность выплаты заработной платы.

Трудовое законодательство предусматривает, что основной формой выплаты заработной платы является денежная форма. Иными словами, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте РФ, а именно в российских рублях в рублях.

Конвенция МОТ № 95 1949 года предусматривает, что денежная заработная плата выплачивается исключительно в валюте, имеющей законное обращение в данной стране. Принимая во внимание данную норму международного договора, выплата заработной платы в валюте иностранных государств на территории РФ не допускается.

Пример

Трудовой договор между работодателем (ООО «Вымпел», город Москва) и работником (гражданином РФ Петровым Е.Л., проживающем в городе Москве), в котором предусмотрена оплата труда работника в долларах США, противоречит как трудовому законодательству РФ, так и международным договорам.

Наряду с денежной формой выплаты заработной платы трудовое законодательство предусматривает и иную – неденежную форму выплаты заработной платы. Исходя из норм ст. 131 ТК РФ, оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству РФ и международным договорам РФ. Работодатель вправе выплачивать заработную плату в неденежной форме в те случаях, если это предусмотрено коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника.

Законодатель вводит ограничения на выплату заработной платы в неденежной форме. В частности, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Пример

В соответствии с коллективным договором, на сельскохозяйственном предприятии «Агропродукт» работодатель вправе выплачивать работникам часть заработной платы продукцией данного предприятия, а именно – фуражным зерном. Работнику предприятия «Агропродукт» Федорову В.В. в марте 2008 года была начислена заработная плата в размере 9345 рублей и ему предложено получить часть заработной платы в размере 2000 рублей получить в неденежной форме, предусмотренной коллективным договором.

Данное решение работодателя противоречит ТК РФ, так как размер предполагаемой выплаты заработной платы Федорову В.В. превышает 20 процентов от начисленной ему за март 2008 года заработной платы. Действительно, 20 процентов от 9345 рублей составят:

9345 x 0,2 = 1869 рублей

Таким образом, в данном случае предполагаемый размер неденежной формы выплаты заработной платы работнику Федорову В.В. превышает допустимый уровень на 131 рубль:

2000–1869 = 131 рубль

В соответствии со ст. 131 ТК РФ, выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Пример

Коллективным договором ООО «Компас» предусмотрена возможность выплаты заработной платы работникам в неденежной форме. Работодатель принял решение воспользоваться данной возможностью и выплатить часть заработной платы, допустим, работнику Косову П.П. в неденежной форме, а именно – в форме долгового обязательства. Из начисленной Косову П.П. заработной платы за апрель 2008 года в размере 16380 рублей в неденежной форме предполагается выплатить ему 50 процентов причитающейся ему суммы (8190 рублей).

Данное решение работодателя противоречит трудовому законодательству по двум основаниям:

выплата заработной платы в виде долговой расписки прямо запрещена ТК РФ;

предполагаемая выплата заработной платы в неденежной форме превышает предельно допустимую величину для таких выплат в 20 процентов.

Статьей 132 ТК РФ регламентируются основополагающие принципы оплаты труда. В частности, предусматривается, что «заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается».

Таким образом, трудовым законодательством предусматривается, что размер заработной платы каждого работника находится в прямой зависимости качества и количества затраченного работником труда. Тем самым реализуется положение ст. 2 ТК РФ, называющей одним их основных принципов правового регулирования трудовых отношений обеспечение права каждого работника на выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование для него самого и его семьи, и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.