Заработная плата: начисления, выплаты, налоги

· физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Все указанные выше налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган всеми перечисленными нами выше категориями налогоплательщиков не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

3.2. Удержания из заработной платы, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав

Трудовое законодательство предоставляет право работодателю производить удержания из заработной платы работника, однако, исключительно в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

· для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

· для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

· для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;

· при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п. 8 ч. 1 ст. 77 или п. 1, 2 и 4 ч. 1 ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 ст. 83 ТК РФ.

Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

· счетной ошибки;

· если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое;

· если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

Если удержания из заработной платы производятся по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Указанные выше ограничения не касаются удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

3.3. Удержания в пользу юридических и физических лиц по исполнительным документам

Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется, в первую очередь, Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Основания для удержаний по исполнительным документам могут быть следующие:

· алиментные обязательства;

· возмещение причиненного вреда;

· штрафные санкции за административные правонарушения и т. д.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в исполнительном документе должны быть указаны:

· наименование и адрес суда или другого органа, выдавшего исполнительный документ, фамилия и инициалы должностного лица;

· наименование дела или материалов, на основании которых выдан исполнительный документ, и их номера;

· дата принятия судебного акта, акта другого органа или должностного лица;

· дата вступления в законную силу судебного акта, акта другого органа или должностного лица либо указание на немедленное исполнение;

· сведения о должнике и взыскателе:

для граждан – фамилия, имя, отчество, место жительства или место пребывания, а для должника также год и место рождения, место работы (если оно известно);

для организаций – наименование и юридический адрес;

для РФ, ее субъекта или муниципального образования – наименование и адрес органа, уполномоченного от их имени осуществлять права и выполнять обязанности в исполнительном производстве;

· резолютивная часть судебного акта, акта другого органа или должностного лица, содержащая требование о возложении на должника обязанности по передаче взыскателю денежных средств и иного имущества либо совершению в пользу взыскателя определенных действий или воздержанию от совершения определенных действий;

· дата выдачи исполнительного документа.

Исполнительный документ, выданный на основании судебного акта или являющийся судебным актом, подписывается судьей и заверяется гербовой печатью суда.

Исполнительный документ, выданный на основании акта иного органа (или являющийся актом другого органа), подписывается должностным лицом и заверяется печатью данного органа.

Исполнительные документы являются бланкам строгой отчетности, которые в обязательном порядке регистрируются в бухгалтерии предприятия, производящего удержания по данным документам.