Заработная плата: начисления, выплаты, налоги

Очередность удержаний из заработной платы работника по исполнительным листам предусмотрена ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Реализуется очередность удержаний по исполнительным листам в том случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах. В таких случаях сумма взысканий взыскивается в следующей очередности:

· в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда;

· во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

· в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

· в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

Законодательством предусмотрено, что взыскания по исполнительным документам не могут быть обращены на все виды доходов должника.

Так, ст. 101 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» взыскание не может быть обращено на следующие виды доходов:

· денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

· денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

· денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при выполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц;

· компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

По алиментным обязательствам в отношении несовершеннолетних детей, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца ограничения по обращению взыскания, выше перечисленные, не применяются.

Кроме того, взыскание не может быть обращено на следующие виды выплат:

· компенсационные выплаты за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов гражданам в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

· ежемесячные и/или ежегодные денежные выплаты, начисляемые в соответствии с законодательством РФ, отдельным категориям граждан;

· денежные суммы, выплачиваемые в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;

· компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде:

· страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением пенсии по старости, пенсии по инвалидности и пособия по временной нетрудоспособности;

· пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета;

· выплаты к пенсиям по случаю потери кормильца за счет средств бюджетов субъектов РФ;

· пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

· средства материнского (семейного) капитала;

· суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой за счет средств бюджетов всех уровней, внебюджетных фондов, за счет средств иностранных государств, российских, иностранных и межгосударственных организаций, иных источников:

· в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;

· в связи с террористическим актом;

· в связи со смертью члена семьи;

· в виде гуманитарной помощи;

· за оказание содействия в выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов, иных преступлений;

· суммы полной/частичной компенсации стоимости путевок в оздоровительные учреждения, находящиеся на территории РФ, выплачиваемой работодателями своим работникам и/или членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в санаторно-курортные и, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

· суммы компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно (в том числе сопровождающего лица), если такая компенсация предусмотрена федеральным законом;

· социальное пособие на погребение.

3.4. Удержания подотчетных сумм

Необходимость производить удержание подотчетный сумм из заработной платы работника может возникнуть в том случае, когда работником не был своевременно представлен авансовый отчет и не возвращен выданный аванс на командировочные расходы или на приобретение материальных ценностей.

В такой ситуации работодатель вправе удержать авансированную подотчетную сумму из заработной платы работника.

По общему правилу, для осуществления удержания ранее выданной подотчетной суммы из заработной платы работника необходимо соблюсти два основных условия:

· приказ об удержании подотчетной суммы из заработной платы работника должен быть составлен не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса;

· необходимо письменное согласие работника на удержание невозвращенной подотчетной суммы из его заработной платы.

В том случае, когда и если указанные условия соблюдены, выписывается приходный кассовый ордер на сумму/часть суммы невозвращенного аванса, по которому и взыскивается (удерживается) подотчетная сумма.

3.5 Удержания по договорам займа

Ситуация с удержанием из заработной платы работника денежных средств по договорам займа во многом сходна с описанной нами в разделе «удержания по исполнительным листам».

В любом случае, договор займа является гражданско-правовым договором, и взыскание денежных средств по нему осуществляется в четвертую очередь (см. ст. 111 Закона № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).