Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение

В ст. 12 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» указана только общая позиция по созданию общества взаимного кредитования субъектов малого предпринимательства. Четкого механизма получения или привлечения депозитов, займов или личных сбережений в этом нормативном акте нет. Но в этом случае можно применить принцип аналогии, то есть аналогичные взаимоотношения, прописанные в других законах, регулирующих деятельность кредитных кооперативов. Так, согласно п. 1 ст. 6 ГК РФ если отношения прямо не урегулированы законодательством или соглашением сторон и отсутствует применимый к ним обычай делового оборота, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется гражданское законодательство, регулирующее сходные отношения.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона «О жилищных накопительных кооперативах» под деятельностью ЖНК по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений понимается привлечение и использование кооперативом денежных средств граждан – членов кооператива и иных привлеченных кооперативом средств на приобретение или строительство жилых помещений (в том числе в многоквартирных домах) в целях передачи их в пользование и после внесения паевых взносов в полном размере в собственность членам кооператива. В данном нормативном документе применяется термин «привлечение и использование кооперативом денежных средств граждан – членов кооператива», однако экономической сути привлечения депозита это не меняет.

Использование привлеченных депозитов, займов, личных сбережений от пайщиков в кредитном кооперативе обычно целевое: приобретение жилья пайщикам, предоставление займов пайщикам и иные аналогичные операции, не запрещенные законодательством.

Еще одним видом некоммерческих субъектов, которые могут привлекать вклады, является фонд взаимного кредитования (для садоводов, огородников и дачников), который может быть зарегистрирован на основании ст. 4, 11 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан». Фонд взаимного кредитования не является кооперативом, однако имеет некоторые кооперативные принципы работы.

В соответствии со ст. 35 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате нотариусы, занимающиеся частной практикой, принимают в депозит денежные суммы и ценные бумаги. Причем за хранение депозита, ценных бумаг частный нотариус имеет право взыскать 0,5 % от суммы депозита. В данном случае нотариус выполняет функцию сбережения накоплений или гарантии совершения сделки между двумя или более субъектами.

Аналогичный порядок хранения и подтверждения выполнения своих обязательств, обеспечения иска, резервирования денежных средств, возмещения возможных потерь ответчика, а также исполнения резервирования средств для оплаты судебных издержек посредством внесения денег на депозитный счет арбитражного суда предусмотрен в ст. 94, 96, 108, 109, 182, 283, 298 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (АПК РФ).

Пунктом 1 ст. 3 Федерального закона от 20.08.2004 № 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» предусмотрено создание в Российской Федерации накопительно – ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, под которой понимается совокупность правовых, экономических и организационных отношений, направленных на реализацию прав военнослужащих на жилищное обеспечение. Накопительно-ипотечная система использует некоторые принципы депозитного дела для целевой группы граждан – военнослужащих. Согласно ст. 6 Федерального закона «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» субъектами отношений по формированию и инвестированию накоплений для жилищного обеспечения являются федеральные органы исполнительной власти, в которых федеральным законом предусмотрена военная служба, уполномоченный федеральный орган, специализированный депозитарий, управляющие компании, кредитные организации и брокеры.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2004 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» застройщик имеет право привлекать средства для строительства жилья. Кроме того, согласно этому Федеральному закону застройщик – это юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства в соответствии с настоящим Федеральным законом для строительства (создания) на этом земельном участке многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство.

Согласно п. 4 ст. 5 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

5. Взыскание коллекторскими агентствами долгов по кредитам

В Российской Федерации появились и активно развиваются коллекторские агентства, которые предоставляют услуги по сбору долгов и деятельность которых включает два направления:

– кредитное коллекторство, то есть постоянное взыскание неплатежей по потребительским займам;

– корпоративное коллекторство – работа по более сложным долгам, которые возникли в отношениях между организациями.

Основу кредитного коллекторства составляет внесудебный сбор долгов, включающий проведение с неплательщиком соответствующих бесед, переговоров, осуществление претензионных работ, а иногда даже оказание психологического давления на дебитора, конечно, в рамках закона. Если должник отказывается добровольно удовлетворить требования кредитора, то представители коллекторского агентства обращаются в суд и в результате большинство долгов погашается.

Вернуть долги можно несколькими способами:

– сотрудник коллекторского агентства общается с должником по телефону. В процессе переговоров выясняет причины непогашения задолженности. Иногда неплательщику оказывается помощь, например указываются пункты договора, случаи, когда организация-кредитор может пойти должнику навстречу;

– представитель агентства на основании доверенности, выданной компанией, обращается в суд. В этом случае сумма неплатежа возрастает, поскольку суд взыскивает с должника неустойку и проценты;

– судебные приставы осуществляют процедуру принудительного взыскания долга.

При этом большое значение в процедуре взыскания долгов имеет правильное оформление доверенности для представления интересов организации-кредитора.

Согласно п. 1, 2 ст. 185 ГК РФ доверенность – это письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому для представительства перед третьими лицами. Она может быть подготовлена в двух формах: простой письменной и нотариально заверенной.

В ходе коллекторской деятельности доверенность выдается от имени организации (клиента), подписывается ее руководителем или иным уполномоченным на это лицом и скрепляется печатью фирмы. Доверенность от клиента – физического лица должна быть оформлена нотариально, а в рамках уголовного процесса представителю необходимо иметь статус адвоката. В документе должна быть указана дата его выдачи и срок действия, который не может превышать трех лет. Если срок действия доверенности не прописан, она сохраняет силу в течение года со дня ее оформления. В соответствии со ст. 186 ГК РФ документ, в котором не отмечена дата его подписания, считается недействительным.