Большой справочник для малого бизнеса

При осуществлении безналичных расчетов расчет может допускаться с применением чеков, векселей, платежных требований, аккредитивов и т. п. При осуществлении безналичных расчетов по договору формы расчетов заранее предусматриваются по согласованию плательщика и получателя. В большинстве случаев в качестве платежного средства при осуществлении безналичного расчета применяется платежное поручение. Платежное поручение представляет собой особое поручение предприятия или организации, являющейся плательщиком по отношению к тому банку, в котором у данного предприятия был открыт расчетный счет, о перечислении определенной суммы с расчетного счета предприятия на расчетный счет физического или юридического лица. В данном случае плательщиком может осуществляться платеж путем применения своих личных средств либо определенных ресурсов, имеющихся у банка, в котором расчетный счет был открыт. По платежным поручениям могут проводиться следующие валютные операции: осуществление расчета за приобретение определенного товара, за оказание услуги; осуществление авансового платежа за выполнение в будущем определенной работы, предоставление услуги; осуществление расчета по каким-либо операциям, не связанным с приобретением товара. К таким операциям следует отнести оплату налогов, оплату таможенной пошлины, перечисление заработной платы работникам, выдачу премий работникам и т. п. При осуществлении расчета по платежному поручению следует помнить, что данный документ действует в течение десяти банковских дней, не считая при этом дату выписки данного поручения. Следует также учитывать, что платежное поручение должно быть составлено по строго установленным правилам. Оно должно быть выписано не рукописным способом, т. е. оно должно выписываться при помощи компьютерной техники либо при помощи печатной машинки в трех экземплярах. В некоторых случаях банком могут требоваться четыре экземпляра платежного поручения.

Исходя из предусмотренных договором условий, платежные поручения могут быть срочными, отсроченными, а также досрочными. Следует более подробно рассмотреть данные виды безналичного расчета по расчетному счету. Срочный платеж может осуществляться в следующих случаях: при осуществлении частичных платежей при совершении достаточно крупных сделок; при выплате аванса; после непосредственного получения приобретаемого товара, т. е. методом прямого акцепта. В качестве оправдательного документа при осуществлении оплаты за приобретенные товары используется расчетный счет, реквизиты которого указываются в платежном поручении. В качестве оправдательного документа при осуществлении авансового платежа по договору является договор. Данный договор предусматривает процент авансового платежа от договорной цены. При получении аванса получатель обязан уплатить налог на добавленную стоимость, так как авансовый платеж является облагаемым налогом. Свободное платежное поручение, являющееся особой разновидностью платежного поручения, применяется в том случае, если необходимо перечислить финансовые средства трем или более получателям, которые также имеют счета в конкретном банке. В данном случае платеж будет осуществляться следующим образом: поставщик, предоставивший товар покупателю, после его отправки оформляет счет. Данный счет предоставляется покупателю. Покупатель в свою очередь также оформляет платежное поручение и предоставляет его в банк для списания со своего расчетного счета необходимой ему суммы финансовых средств. Следующим этапом данной операции будет рассмотрение банком поручения и списание средств с расчетного счета плательщика банка на расчетный счет поставщика. В случае списания определенной суммы денежных средств с расчетного счета плательщика банковскими служащими в обязательном порядке оформляется так называемая бухгалтерская проводка.

Существует такое платежное поручение банка, как аккредитив. Аккредитив представляет собой особое поручение банка, который выступает в роли посредника покупателя, банку, который является посредником поставщика, по обязанности оплатить счет, предоставленный поставщиком. В данном случае не берутся во внимание предоставляемые банком поставщика документы определенной формы, которые были заранее оговорены плательщиком в случае выставления аккредитива. В рамках выставления аккредитива определенные финансовые суммы снимаются с расчетного счета плательщика путем применения предоставленного банком кредита. Аккредитивы могут применяться в тех случаях, когда между плательщиком и поставщиком возникают отношения разового характера, а также в тех случаях, когда плательщик нарушает условия договора, в результате чего к нему применяется определенная санкция. Аккредитив также может применяться в качестве особой формы предварительной оплаты в случае осуществления расчетов с иногородними банками. С целью открытия аккредитива плательщик обязан оформить заявку. Следует отметить, что аккредитив может быть открыт лишь на 15 банковских дней. С целью получения финансовых средств по открытому аккредитиву поставщик при осуществлении выполненных условий по договору, т. е. при отгрузке товаров, должен незамедлительно предоставить реестр счетов, а также иные документы в банк, который предоставил поставщику аккредитив. Все документы, которые поставщик предоставляет в качестве подтверждения всех выплат по аккредитиву, должны предоставляться поставщиком до истечения срока открытия аккредитива, т. е. не позднее 15 дней. При осуществлении выплаты с аккредитива банк не имеет права осуществлять расчет наличными деньгами.

В зависимости от ситуации могут открываться следующие разновидности аккредитивов: покрытые депонированные аккредитивы; покрытые отзывные аккредитивы; покрытые безотзывные аккредитивы; условные аккредитивы; безусловные аккредитивы. Покрытые депонированные аккредитивы представляют собой особую разновидность аккредитивов, при открытии которых банк, который уполномочен выставить аккредитив, перечисляет сумму плательщика в распоряжение и пользование банка на весь установленный аккредитивом срок. Непокрытый аккредитив выставляется в банке поставщика. В данном случае банк предоставляет поставщику право снимать определенную сумму аккредитива с расчетного счета из банка плательщика. Следует также помнить о том, что непокрытый аккредитив может быть выставлен лишь в том случае, если между банками плательщика и поставщика были установлены корреспондентские отношения. Существует также отзывной непокрытый аккредитив, особенность которого заключается в том, что он может быть отозван без согласия с поставщиком. Особенностью безотзывного непокрытого аккредитива является тот факт, что он может быть отозван лишь с согласия поставщика. Осуществление расчетных операций по выставленному аккредитиву оговаривается между поставщиком и плательщиком заранее. Поставщиком и плательщиком также предусматриваются сроки действия по аккредитиву. Отзыв (закрытие) аккредитива может осуществляться в следующих случаях: после истечения установленного срока (в данном случае банк поставщика должен уведомить банк плательщика о закрытии аккредитива); по собственному желанию поставщика (в данном случае поставщик обязан оформить заявление об отказе от использования аккредитива). Банк поставщика в свою очередь должен уведомить банк получателя о досрочном закрытии аккредитива. Сумма аккредитива, которая не была использована плательщиком, возвращается на тот счет, с которого она была депонирована.

Еще одной основной формой безналичного расчета является платежное требование-поручение. Расчеты в данном случае также производятся через заранее открытый в банке расчетный счет. Платежным требованием-поручением следует считать особый платежный документ, составленный поставщиком с целью обязать плательщика выплатить безналичным путем стоимость оказанной услуги либо предоставленных товаров и т. п. Требования-поручения оформляются поставщиком и передаются банку. Банк поставщика в данном случае обязан передать требование-поручение банку плательщика. Банк плательщика, в свою очередь, предоставляет требование-поручение непосредственно плательщику, после чего плательщик должен предоставить переданное ему требование со своими подписями в банк в течение трех дней. После получения плательщиком требования-поручения плательщик собственноручно вписывает в графе «сумма к оплате» цифрами и прописью ту сумму, которую необходимо списать для расчета с поставщиком. После предоставления данного документа в банк, банк списывает с расчетного счета плательщика на счет в банке поставщика указанную сумму. В требовании-поручении также должна указываться сумма, которая должна быть списана с расчетного счета плательщика на банковский счет получателя. Всего требований-поручений должно быть оформлено три. Первый экземпляр требования-поручения является мемориальным документом. Второй экземпляр требования-поручения предоставляется банку, в котором открыт расчетный счет поставщика. Третий экземпляр требования-поручения, должен направляться совместно со счетом плательщику.

Еще одним важным процессом, осуществляемым путем применения расчетного счета, является факторинг. Факторинг представляет собой особого рода банковскую услугу, которая оказывается банком своему клиенту, согласно которой банк может приобретать дебиторские обязательства своего клиента. При осуществлении расчетов по обязательствам клиента банк может авансировать данные обязательства от 75 до 90 %. Особенностью данной услуги является то, что банк фактически покупает платежные требования у поставщика, вслед за чем выдвигает свои требования покупателю. Факторинговые сделки находятся в неразрывной связи с неоплаченными документами. На практике по принципу факторинговой сделки могут заключаться две разновидности факторинговых договоров. Первой разновидностью является договор о полном обслуживании. Второй разновидностью является договор о предварительной оплате требований. Договор о факторинговом обслуживании заключается лишь в том случае, когда между поставщиком и банком налаживается постоянное взаимодействие. Следует также иметь в виду, что договор о полном факторинговом обслуживании предполагает переуступку поставщиком всех долгов плательщиков и осуществление управления кредитором. Исходя из желаний клиента-поставщика, требования могут быть оплачены предварительно. При осуществлении предварительной оплаты требований банк производит оплату всей суммы в целом либо большей части предъявляемых требований. Поставщик, в свою очередь, должен произвести уплату банку комиссионного вознаграждения. Действие полного факторингового договора может быть прекращено как по желанию одной из сторон, по взаимному соглашению сторон, так и вследствие неплатежеспособности поставщика.

Вексельное обращение как особая возможность безналичного расчета также осуществляется через расчетный счет. В вексельном обращении указывается определенная денежная сумма, которая должна быть переведена с одного расчетного счета на другой. Вексельное обращение может затрагивать абсолютно все сферы бизнеса. В зависимости от характера заключаемой между сторонами сделки, а также в зависимости от целей, которые должны быть достигнуты сторонами, существует форма коммерческого денежного обращения; финансовая форма вексельного обращения; фиктивная форма вексельного обращения; дружеская форма вексельного обращения; встречные вексельные обращения.

Вексельное обращение может быть переводным и простым.

Важно помнить, что вексель должен быть составлен в четырех экземплярах. После составления всех необходимых экземпляров векселей, они передаются в банк. На первом и втором вексельном обращении должны быть зафиксированы подпись и печать плательщика. Первый экземпляр с подписью и печатью плательщика поступает в банк и приобщается к расчетному счету плательщика. Второй и третий экземпляры векселя поступают в тот банк, в котором был открыт расчетный счет другой стороны, т. е. в банк поставщика. Четвертый вексель остается на руках у плательщика. Второй по счету вексель с подписью и печатью плательщика, который был направлен в банк поставщика, приобщается к расчетному счету плательщика. Третий по счету вексель передается на руки поставщику. В том случае, когда плательщик начинает акцептировать вексель, данный вексель перемещается из картотеки, где он хранился, и приобщается к расчетному счету плательщика. В том случае, если на расчетном счете плательщика не имеется достаточного количества денежных средств, вексель перемещается в картотеку под номером два и приобщается ко внебалансовому счету. В данном случае оплате подлежит вексель, а затем и все другие претензии, которые были предъявлены к счету плательщика. В вексельном обороте могут принимать участие векселя как в простой форме, так и векселя переводной формы. На векселях, на оборотной стороне, должен указываться индоссамент, т. е. передаточная надпись. Названная надпись – это надпись на документе о том, в каких случаях и при каких условиях данная бумага может передаваться, а также под какие проценты данная бумага может быть передана.

С целью сохранения денежных средств либо осуществления сделок различного характера банк предоставляет различным организациям и предприятиям расчетные счета. Всем филиалам данных организаций и предприятий банк предоставляет текущие счета.

Филиалам предприятий или организаций банк может предоставлять расчетные счета лишь по ходатайству. Текущие счета, в свою очередь, открываются также по ходатайству кооператива, к которому филиал принадлежит. В ходатайстве должны быть предусмотрены цель и характер совершаемых операций. Организации и предприятия, которые имеют свои филиалы, по ходатайству могут открывать расчетные субсчета с целью зачисления прибыли, полученной от деятельности своих филиалов. Расчетные счета в форме субсчетов могут открываться по прямому указанию того банка, в котором был открыт основной расчетный счет предприятия. Данное указание банка хранится в банке, в делах по оформлению основных счетов предприятия. В том случае, если предприятие находится на стадии зарождения и функционирует лишь частично, тогда в банке, по заявлению предпринимателя, может быть открыт временный расчетный счет, иначе называемый текущим счетом. Форма текущего счета указывается в договоре об открытии банковского расчетного счета. С целью осуществления расчетного обслуживания, между двумя сторонами – банком и организацией или предприятием – в общем порядке заключается договор банковского счета. После подписания сторонами договора банковского счета банк открывает второй стороне, т. е. предприятию или организации, расчетный счет, а также другие формы необходимых счетов. В обязанности банка также входит зачисление поступающих на расчетные средства определенных средств. Зачисление средств может осуществляться по решению предприятия или организации. Следует также отметить, что зачисления в исключительных случаях могут производиться также и по решению суда. В обязанности банка также входит списание средств предприятия и зачисление их на расчетные счета кредиторов. Предприятия или организации, со своей стороны, должны соблюдать условия подписанного с банком договора. С целью оформления заявки на открытие в определенном банке расчетного счета предприятие или организация должны предоставить также распоряжение о государственной регистрации предприятия или организации. Данный документ предоставляется в банк в единственном экземпляре. При этом может быть предоставлена как копия распоряжения, так и его подлинник. В том случае, если предоставляется копия документа, она должна быть заверена нотариусом. Еще одним документом, который должен быть предоставлен в банк при открытии расчетного счета, является копия устава предприятия или организации. Данный устав также подлежит заверению у нотариуса. Заверить устав предприятия может также организация, зарегистрировавшая данное предприятие. Следующим необходимым документом, предоставляемым организацией или предприятием при открытии расчетного счета, является копия учредительного договора. В том случае если предприятие или организация было сформировано физическими лицами, то в банк, наряду с другими документами, должен быть предоставлен договор о создании предприятия. Данный документ подлежит нотариальному удостоверению. В случае, если предприятие или организация было сформировано учредителями, среди которых хотя бы один учредитель являлся юридическим лицом, тогда договор о создании предприятия должен заверяться печатью этого юридического лица. Учредительный договор предоставляется организацией или предприятием в единственном экземпляре. Следующий документ, который должен быть предоставлен в банк предприятием перед открытием расчетного счета, – справка о постановке предприятия на учет в Пенсионный фонд РФ. Данный документ предоставляется при наличии подписей и печати ответственного лица. Еще одним документом, который должен быть предоставлен в банк организацией, является справка о постановке на учет в налоговую инспекцию. На данном документе должны быть необходимые подписи и печати ответственного лица. Следует также отметить, что к данному документу должна быть приобщена карточка формы 0401026. Данная карточка должна предоставляться в трех экземплярах, нотариально удостоверенных. В том случае, если учредителями предприятия являются физические лица, тогда наряду с другими документами должно быть предоставлено заявление на открытие расчетного счета. При выдаче банком расчетного счета физическому лицу, расчетный счет выдается по форме 0401025. В том случае, если у предприятия или организации не имеется печати, тогда банк может оформить расчетно-платежные документы без оттиска печати. Расчетно-платежные документы действительны только один месяц. В том случае, если у предприятия или организации не имеется печати, тогда протокол об избрании руководителя данного предприятия не подлежит заверению у нотариуса и предоставляется в банк в единственном экземпляре. При этом также приобщается приказ о назначении главного бухгалтера предприятия, который предоставляется также в единственном экземпляре и не подлежит заверению у нотариуса. Наряду с вышеперечисленными документами при открытии расчетного счета от организаций и предприятий требуются также следующие документы: договор на банковское обслуживание, оформляемый в двух экземплярах; учредительные документы; протокол собрания учредителей. В том случае, если создается акционерное общество, тогда в банке должен быть открыт временный расчетный счет с целью зачисления на него около 50 % всего уставного капитала данного предприятия. С целью открытия временного расчетного счета учредители акционерного общества предоставляют в банк следующие документы: заявление об открытии расчетного счета; копию документа о временной регистрации акционерного общества; копию устава акционерного общества; копии протокола учредительного собрания акционерного общества, а также карточку, на которой фиксируются подписи. После получения акционерным обществом свидетельства о регистрации данного общества и при исчислении определенной суммы денег в банк незамедлительно открывается постоянный расчетный счет в банке. Для достижения этой цели, наряду с вышеперечисленными основными документами, предприятием должны быть предоставлены следующие документы: копии свидетельства о регистрации акционерного общества; документы, подтверждающие постановку данного акционерного общества на учет в налоговой службе; документ, подтверждающий постановку акционерного общества на учет в Пенсионном фонде; документ, подтверждающий постановку акционерного общества на учет в Фонде обязательного медицинского страхования. Следует рассмотреть порядок открытия расчетного счета в банке малым предприятиям. С целью открытия расчетного счета в банке малому предприятию, учредителю данного предприятия необходимо предоставить в определенный банк следующие документы: подлинный экземпляр устава; копии устава, подлежащие нотариальному удостоверению; справку с образцами подписей и оттиска печати учрежденного предприятия. После предоставления учредителем всех необходимых документов в банк, банк, в свою очередь, открывает данной организации или предприятию расчетный счет, а также проставляет номер данного расчетного счета на подлинном экземпляре устава вновь созданного малого предприятия. Подлинный устав малого предприятия с номером расчетного счета подлежит заверению главным бухгалтером банка. На уставе малого предприятия после нанесения на него номера расчетного счета должна также присутствовать печать банка, предоставившего малому предприятию расчетный счет. После завершения всех необходимых действий банк возвращает подлинный экземпляр устава малого предприятия в руки уполномоченному лицу предприятия. Перед осуществлением деятельности предприятия малое предприятие должно быть зарегистрировано в районной налоговой инспекции. Для этого уполномоченным лицом вновь созданного предприятия должно быть предоставлено в инспекцию заявление, а также копия устава и свидетельство о государственной регистрации малого предприятия.