Большой справочник для малого бизнеса

После осуществления всех необходимых процедур в регистрационной палате предприниматель обязан встать на учет в налоговом органе. Данная обязанность предпринимателя зафиксирована п. 1 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), согласно которому все лица, которые были зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, обязаны встать на учет в налоговый орган с целью проведения над данным предпринимателем налогового контроля. Предприниматель подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту жительства, указанному в паспорте, а также по месту нахождения имеющегося у него в собственности недвижимого имущества, а также по месту нахождения имеющихся в собственности у предпринимателя транспортных средств. Следует учитывать, что регистрация недвижимого имущества и транспортных средств по месту жительства предпринимателя носит уведомительный характер, так как налоговый орган самостоятельно ставит на учет гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью, исходя из той информации, которая была предоставлена регистрирующими органами, и высылает предпринимателю уведомление. Индивидуальный предприниматель без образования юридического лица должен подать заявление о постановке на учет в налоговый орган по месту жительства в течение десяти дней после фактического приобретения данным лицом статуса предпринимателя. Порядок постановки на учет индивидуальных предпринимателей закреплен в п. 3 ст. 83 НКРФ.

Если у предпринимателя возникают затруднения с выбором места постановки на учет (п. 9 ст. 83 НК РФ), тогда данное решение принимается налоговым органом. В том случае, если предпринимателем был нарушен срок постановки на учет в налоговом органе, тогда, в соответствии с НК РФ, к нарушителю применяются определенные санкции, такие, например, как штраф. Размер штрафной санкции будет устанавливаться исходя из того, какова длительность пропуска установленного десятидневного срока. Размер штрафной санкции также будет устанавливаться из факта, подтверждающего занимался ли гражданин предпринимательской деятельностью. Минимальный размер штрафа в обоих случаях составляет 5 тыс. руб. В том случае, если срок постановки на учет в налоговый орган был пропущен гражданином по уважительной причине, например, вследствие болезни, вынужденной командировки, возникновения несчастного случая, тогда предприниматель должен быть освобожден от ответственности. Факт уважительной причины, в результате наступления которой предпринимателем был пропущен установленный законом срок постановки на учет в налоговом органе, должен быть документально подтвержден. При постановке на регистрационный и налоговый учет предприниматель может получать дополнительную информацию о своих правах и обязанностях. Это право предусмотрено п. 1 и 2 ст. 21 НК РФ. Получение дополнительной информации о своих правах и обязанностях, непосредственно связанных с осуществлением регистрации, постановки на учет в налоговом органе, а также при непосредственном совершении предпринимательской деятельности, является наиболее важным для начинающих предпринимателей. Получение дополнительной информации о своих правах и обязанностях дает предпринимателю возможность выбрать наиболее оптимальную систему налогообложения: либо традиционную систему налогообложения, либо упрощенную систему налогообложения. Довольно часто возникают ситуации, когда предприниматель прописан в одном регионе, а свою предпринимательскую деятельность осуществляет в другом регионе. В данном случае правильным будет вопрос о том, в налоговом органе какого региона предприниматель должен быть зарегистрирован, а также вопрос о том, в какой бюджет он будет должен уплачивать налоги. Ответ на данные вопросы следует искать в п. 1 ст. 83 НК РФ, согласно которой налогоплательщик должен быть поставлен на учет в налоговом органе по месту своего жительства, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств. Налоговые обязательства возникают у предпринимателя лишь перед бюджетом того региона, где он прописан, т. е. по месту своего фактического жительства. В том случае, когда предприниматель проживает в одном регионе, а занимается осуществлением своей предпринимательской деятельности в другом, тогда перед предпринимателем возникает обязанность уведомить налоговые органы по месту своего жительства, а также по месту осуществления своей предпринимательской деятельности. В том случае, если предпринимателю необходимо встать на налоговый учет в органе того региона, в котором он осуществляет предпринимательскую деятельность, тогда от него требуется предоставление в данный налоговый орган следующих документов: заверенная копия заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства; сопроводительное письмо, которое было получено из налогового органа того региона, где предприниматель ранее стоял на учете. После осуществления всех необходимых процедур с целью постановки на налоговый учет в налоговом органе того региона, где предприниматель осуществляет свою деятельность, установленные и выплачиваемые предпринимателем налоги будут поступать в бюджет того региона, по месту которого он осуществляет предпринимательскую деятельность. Следует помнить, что правила ведения предпринимательской деятельности, а также ограничения осуществления предпринимательской деятельности регулируются нормами гражданского права, а не налогового права. Наряду с обязанностью предпринимателя по постановке на налоговый учет предприниматель также обязан зарегистрироваться в территориальном Пенсионном фонде РФ. Регистрацию в Пенсионном фонде РФ предприниматель должен пройти в течение 30 дней с момента регистрации в регистрационной палате. Еще одной основной обязанностью предпринимателя является обязательное и своевременное осуществление уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ. Наряду с вышеперечисленными обязанностями, предприниматель также обязан своевременно предоставлять декларацию по страховым и налоговым взносам в налоговый орган по месту жительства предпринимателя либо по месту осуществления предпринимателем своей деятельности. Как уже отмечалось ранее, при постановке на налоговый учет предприниматель имеет право выбирать систему налогообложения доходов от выполнения своей предпринимательской деятельности. Могут быть применены традиционная система налогообложения и упрощенная система налогообложения. Существует также налог на вмененный доход предпринимателя. Для более полного понимания вопроса о том, каким же образом облагаются доходы индивидуальных предпринимателей, следует рассмотреть эти системы налогообложения более подробно. Традиционная система налогообложения характеризуется тем, что предприниматель, исходя из суммы прибыли, получаемой от выполнения предпринимательской деятельности, обязан производить уплату налогов на доходы физических лиц. Помимо этого предприниматель обязан выплачивать налог на добавленную стоимость, а также единый социальный налог. В том случае, если предприниматель выступает в качестве работодателя, тогда он обязан осуществлять уплату страховых взносов, которые поступают в Фонд социального страхования РФ. В том случае, если индивидуальный предприниматель выбирает упрощенную систему налогообложения, происходит замена уплаты налога на доходы физических лиц; налога на добавленную стоимость, налога на имущество на уплату единого налога. Данный налог исчисляется исходя из результатов предпринимательской деятельности за определенный налоговый период. При упрощенной системе налогообложения индивидуальный предприниматель также уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование, а также иные налоги, которые должны уплачиваться в соответствии с законодательством РФ. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Третьей формой системы налогообложения индивидуального предпринимателя является система уплаты единого налога на вмененный доход предпринимателя. В данном случае осуществляется замена уплаты таких налогов, как налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц и т. п. Наряду с осуществлением отчислений индивидуальный предприниматель осуществляет также выплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Глава 3. Регистрация предпринимателя в органах статистики и внебюджетных фондах

1. Регистрация предпринимателя в органах статистики

Федеральная служба государственной статистики является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по принятию нормативных правовых актов в сфере государственной статистической деятельности, формированию официальной статистической информации о социальном, экономическом, демографическом и экологическом положении страны, а так же в порядке и случаях, установленных законодательством РФ, функции по контролю в сфере государственной статистической деятельности. Положение о Федеральной службе государственной статистики утверждено постановлением Правительства РФ от 30 июля 2004 г. № 399.

Статьей 71 Конституции РФ установлен официальный статистический учет, отнесенный к ведению Российской Федерации. Нормы, определяющие взаимоотношения государства, органов государственной статистики и хозяйствующих субъектов, а также принципы организации статистической отчетности формируются в основном на подзаконных нормативных актах.

Статьей 2 ГК РФ предусмотрено, что предпринимательская деятельность осуществляется лицами, зарегистрированными в установленном порядке. По российскому законодательству, регистрация имеет правоустанавливающее значение как юридический факт, на основании и с момента совершения которого возникает юридическое лицо, приобретая статус индивидуального предпринимателя.

Целью государственной регистрации является сбор информации, на основании которой происходит осуществление контроля за ведением хозяйственной деятельности, а именно: за выполнением условий для занятия определенными видами деятельности и борьбы с незаконным предпринимательством, проведением налогообложения, получение государственных сведений статистического учета для осуществления мер регулирования экономики.

Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица является основной, но не единственной ступенью в создании субъектов предпринимательской деятельности. Немаловажную роль в регистрации юридических лиц является их постановка на учет в органах статистики и внебюджетных фондах.

Согласно п. 20 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. постановлением Правительства РФ от 16 октября 2003 г. № 630), сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем, подаются в регистрирующий орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в течение пяти рабочих дней с даты принятия решения о предоставлении лицензии, ее переоформлении, приостановлении действия, возобновлении или аннулировании в виде копии документа, подтверждающего принятие соответствующего решения, или в виде выписки из реестра лицензий, ведение которого осуществляется лицензирующим органом, по согласованной сторонами форме с сопроводительным письмом. Указанные сведения могут представляться на электронных носителях. Вид носителя и формат передаваемой информации устанавливаются по соглашению взаимодействующих органов.

При невозможности передачи сведений в указанном виде органы государственных внебюджетных фондов направляют эти сведения почтовым отправлением с уведомлением о вручении (п. 20 названных Правил).

Индивидуальный предприниматель не наделен законодательством РФ обязанностью постановки на учет в органы статистики. Постановка на учет происходит без его личного участия, автоматически, благодаря сведениям, предоставляемым регистрирующим органом.

Постановка на учет в органы статистики необходима для дальнейшей возможности идентификации юридического лица и получения необходимых сведений о нем согласно кодам (ОКПО, ОКАТО, ОКТМО, ОКОГУ, ОКФС, ОКОПФ, ОКВЭД), присваиваемым ему при регистрации Федеральной службой государственной статистики. Эти коды проставляются в документах государственного статистического наблюдения, что позволяет осуществлять оперативную обработку статистической информации. Все юридические лица учитываются в Едином государственном реестре предприятий и организаций (ЕГРПО), в котором каждый хозяйствующий субъект имеет свой персональный, не повторяющийся код и совокупность описывающих его признаков.

ОКПО – общероссийский классификатор предприятий и организаций.

ОКАТО – общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления.

ОКАТО входит в состав национальной системы стандартизации Российской Федерации. Он разработан взамен Общесоюзного классификатора «Система обозначений объектов административно-территориального деления Союза ССР и союзных республик, а также населенных пунктов (СОАТО)».

ОКАТО предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и многих других.

Рассмотрим подробнее положения ОКАТО.

Объектами классификации в ОКАТО являются территориальные единицы, такие как: республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, районы, города, внутригородские районы, округа города, поселки городского типа, сельсоветы, сельские населенные пункты.

В классификаторе принята иерархическая система классификации. Все множество объектов административно-территориального деления подразделяется на группы согласно территориальному делению, и эти группы располагаются по трем уровням классификации в соответствии с административной подчиненностью, причем в каждый уровень включаются объекты, непосредственно подчиненные объектам предыдущего уровня.

Первый уровень классификации включает субъекты Российской Федерации: республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, входящие в состав Российской Федерации.

Ко второму уровню классификации относятся: автономные округа, входящие в состав края или области; районы республики, края, области, автономной области, автономного округа, входящего в состав Российской Федерации, внутригородские районы, округа города федерального значения; города республиканского, краевого, областного подчинения; поселки городского типа краевого, областного подчинения.

К третьему уровню классификации относятся: внутригородские районы, округа, города республиканского, краевого, областного подчинения; города районного подчинения; поселки городского типа районного подчинения; сельсоветы.

В пределах группировок третьего уровня классификации кодируются сельские населенные пункты.

Обозначение «поселок городского типа» распространяется на рабочие, курортные и дачные поселки. В ряде субъектов Российской Федерации взамен категории «сельсовет» введены такие понятия, как «сельский округ» «волость», «сельская администрация», «сомон» и др.