Доходы и расходы по УСН

Затраты по оплате услуг кредитных организаций не нормируются при включении их в состав расходов при упрощенной системе налогообложения.

К ним можно отнести: затраты на инкассацию наличной, оплата банку за расчетно-кассовое обслуживание и пользование системой «Банк-Клиент».

Данные расходы признаются в день фактической оплаты, при условии наличия договора с банком, актов об оказании услуг и платежных документов.

5.11. Расходы на обеспечение пожарной безопасности

При определении расходов на пожарную безопасность необходимо руководствоваться Федеральный закон от 21 декабря 1994 г. N 69-ФЗ «О пожарной безопасности» (с изменениями от 22 августа 1995 г., 18 апреля 1996 г., 24 января 1998 г., 7 ноября, 27 декабря 2000 г., 6 августа, 30 декабря 2001 г., 25 июля 2002 г., 10 января 2003 г., 10 мая, 29 июня, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 1 апреля, 9 мая 2005 г., 2 февраля, 25 октября 2006 г.).

Согласно статьи 24 Закона о пожарной безопасности к работам и услугам в области пожарной безопасности относятся:

– охрана от пожаров организаций и населенных пунктов на договорной основе;

– производство, проведение испытаний, закупка и поставка пожарно-технической продукции;

– выполнение проектных, изыскательских работ;

– проведение научно-технического консультирования и экспертизы;

– испытание веществ, материалов, изделий, оборудования и конструкций на пожарную безопасность;

– обучение населения мерам пожарной безопасности;

– осуществление противопожарной пропаганды, издание специальной литературы и рекламной продукции;

– огнезащитные и трубо-печные работы;

– монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем и средств противопожарной защиты;

– ремонт и обслуживание пожарного снаряжения, первичных средств тушения пожаров, восстановление качества огнетушащих средств;

– строительство, реконструкция и ремонт зданий, сооружений, помещений пожарной охраны;

– другие работы и услуги, направленные на обеспечение пожарной безопасности, перечень которых устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на решение задач в области пожарной безопасности.

Все данные затраты, будут считаться обоснованными и должны включаться в расходы в размере фактических затрат.

В расходы также могут включаться затраты организации на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием. (Письма УМНС России по г. Москве от 10 октября 2003 г. N 21–07/56743 и от 24 марта 2004 г. N 21–08/19828). Чтобы учесть данные затраты в расходах частное охранное предприятие должно быть зарегистрировано в соответствии с Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации» и имеет соответствующую лицензию.

5.12. Суммы таможенных платежей

Налогоплательщики УСН могут учесть в составе расходов суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации. При этом налог на добавленную стоимость, уплаченный на таможне, относится к таможенным платежам в соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 318 Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 августа, 11 ноября 2004 г., 18 июля, 31 декабря 2005 г., 10 января, 18 февраля, 19, 30 декабря 2006 г.)). Таким образом стоимость ввозимого имущества учитывается в расходах отдельно от суммы таможенных платежей (сумма таможенных платежей, включая НДС, уплаченный на таможне, будет списана на расходы).

5.13. Расходы на содержание служебного транспорта

В расходы на содержание служебного транспорта можно включить следующие расходы:

– покупка ГСМ;

– техосмотр;

– ремонт служебного транспорта;

– заработная плата водителей;

– компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 (с изменениями от 15 ноября 2002 г., 9 февраля 2004 г

Все эти расходы на содержание служебного транспорта принимаются в размере фактических затрат и при условии соответствия критериям п. 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ (обоснованные и документально подтвержденные).

5.14. Расходы на командировки

К расходам на командировки относят следующие затраты:

1) проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

2) наем жилого помещения. (расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами));

3) суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

4) оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

5) консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

В соответствии со статье 166 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (ТК РФ) (с изменениями от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г., 30 июня, 18, 30 декабря 2006 г.) служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Возмещение расходов связанных со служебной командировкой производиться согласно статьи 168 ТК РФ.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Однако суточные расходы при налогообложении не могут превышать норм, утвержденных Правительством РФ.

Денежные компенсации работнику по найму жилого помещения во время командировки без документального подтверждения, не могут быть включены в расходы, учитываемые при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина РФ от 12 сентября 2006 г.N 03-11-04/2/190).

5.15 Плата нотариусу за нотариальное оформление документов