Налог на доходы физических лиц при операциях с недвижимостью. Самоучитель

Способы подачи декларации

Подать декларацию можно лично, явившись в инспекцию. Можно отправить все документы по почте (лучше заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении). В письме обязательно укажите фактический почтовый адрес, по которому вы будете получать корреспонденцию. При подаче декларации по почте датой подачи декларации считается дата отправки по почтовому штемпелю. И если на штемпеле стоит 30 апреля, а в инспекцию письмо с учетом всех праздников будет доставлено, скажем, 13 мая, то это будет означать, что декларацию вы сдали вовремя.

Если место вашей прописки совпадает с местом пребывания, то при выборе между личной явкой и отправкой декларации по почте личная явка предпочтительна, поскольку в этом случае инспектор сразу в присутствии налогоплательщика проверяет правильность заполнения декларации и удостоверяется в полноте всех прилагаемых документов. При отправке декларации по почте в случае некорректного заполнения стадия переписки может затянуться: вам пришлют письмо о том, что декларация заполнена некорректно, ее необходимо исправить. Кроме того, при отправке не заверенных копий документов также могут возникнуть вопросы о надлежащем заверении. Между тем декларация считается представленной тогда, когда нет претензий к ее заполнению или когда устранены замечания.

Однако самый простой вариант – подача через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС при наличии усиленной неквалифицированной электронно-цифровой подписи. Эту электронную подпись можно бесплатно самостоятельно сформировать ее в разделе «Профиль» сервиса Личного кабинета. А вот для получения доступа к Личному кабинету потребуется один личный визит в любую налоговую инспекцию независимо от места прописки (потребуется предъявить паспорт и ИНН).

Кроме личного кабинета на сайте ФНС, подать декларацию через Интернет можно на портале ГосУслуг. В этом случае потребуется покупать квалифицированную электронно-цифровую подпись (ЭЦП).

Сдать декларацию в налоговый орган за другого человека можно только по нотариальной доверенности (п.3 ст. 29 НК РФ). При этом не имеет значения, кем налогоплательщику приходится этот человек – супругом, родителем или сторонним человеком. Единственным исключением из этого правила является ситуация, когда вы являетесь законным представителем человека (например, опекуном или родителем несовершеннолетнего ребенка).

Как узнать, есть ли задолженность по налогам

Узнать состояние задолженности можно на сайте www.nalog.ru в подразделе «Узнай свою задолженность» -достаточно ввести имя, фамилию и ИНН. Более широкие возможности предоставляет сервис «Личный кабинет налогоплательщика». С его помощью можно:

• получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;

• контролировать состояние расчетов с бюджетом;

• получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;

• оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;

• скачивать программы для заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц;

• отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;

• обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.

Для получения регистрационной карты и доступа к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

Также существует ряд мобильных приложений (Росналоги, Госналоги и т.п.) и банковские сервисы, которые в режиме онлайн позволяют узнать текущую задолженность.

Отсрочка и рассрочка по уплате НДФЛ

Этот вопрос регулируется ст.64 НК. Применительно к физическому лицу отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в случае причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Для подтверждения таковых обстоятельств надо будет представить подтверждающие документы от госорганов (заключение о факте наступления в отношении данного лица обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного ущерба). Кроме того, отсрочка или рассрочка предоставляется, если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога (необходимо будет предоставить справки о движимом и недвижимом имуществе – за исключением того имущества, на которое по закону не может быть обращено взыскание, о средствах на банковских счетах и т.п.) или если при единовременной уплате налога возникнет угроза признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица. В случае предоставления отсрочки или рассрочки ввиду обстоятельств непреодолимой силы проценты с физлица не взимаются, а если льгота предоставлена ввиду тяжелого имущественного положения или угрозы банкротства физлица, то на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки.

С заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

В письме Минфина России от 20 апреля 2011 года № 03-02-08/44 указано, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено предоставление рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, превышающий один год.

Отсутствие льгот по уплате НДФЛ для пенсионеров, инвалидов, несовершеннолетних детей

Важно отметить, что каких-то особых льгот по уплате НДФЛ применительно к операциям с недвижимостью для отдельных категорий граждан – будь то пенсионеры, инвалиды, несовершеннолетние дети – нет. За несовершеннолетних детей обязанность по подаче декларации и уплате НДФЛ должны исполнить их законные представители (родители, усыновители, опекуны).

Отслеживание фактов получения физическим лицом реального дохода от продажи имущества, от сдачи его в аренду, по факту дарения и т.п

Если речь идет о сделках купли-продажи, дарения и других операциях с недвижимостью, которые предусматривают официальный переход права собственности на то или иное имущество, то в налоговые органы поступает информация и от Росреестра о переходе прав на недвижимость, и от нотариусов, заверяющих соответствующие договоры, и от других уполномоченных лиц.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

Кроме того, те налоговые агенты, которые по каким-то причинам не удержали НДФЛ с выплаченного вам дохода, обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию и самого налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК).

Кстати, в соответствии с порядком информационного обмена налоговых органов с органами Росреестра об объектах недвижимости и правах на них (порядок утвержден приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@), в налоговые органы представляются сведения о кадастровой стоимости с указанием даты её внесения в ЕГРН и даты начала применения, в т.ч. в случае изменения после исправления ошибок либо по результатам её оспаривания (кадастровая оценка нужна для сравнения с договорной суммой сделки, если продается недвижимость, перешедшая в собственность после 1 января 2016 года); для администрирования НДФЛ Приказ предусматривает указание полной информации о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условий определения цены в натуральном выражении и размера арендной платы.