Налоги. Как легко платить и экономить

Если вы подсчитаете по платежам за квартал, потратив 30 млн руб., – вы не получили входного НДС. Сотрудники, налоговая и упрощенцы на затраты счетов-фактур вам не выдают.

Ваш расчет по НДС: 100 млн руб. выдано счетов-фактур покупателю и только на 70 млн руб. получено счетов-фактур от поставщиков, работающих с НДС. «Налоговая база» по НДС за квартал 30 млн руб., и вы должны заплатить в бюджет 30*20/120 = 5 млн руб., тогда как вроде ничего и не заработали.

Выход – не работать с поставщиками-упрощенцами, снизить расходы на аренду.

2.2. Почему у меня большой налог на прибыль к уплате?

Налог на прибыль организаций интересный налог, и изучить его по одной главе книги невозможно. Но можно понять его основные правила.

А самые главные принципы налога на прибыль следующие:

1. Налог на прибыль организации считается по методу начисления – все факты хозяйственной жизни учитываются тогда, когда они совершены, а не в момент их оплаты.

2. Расходы должны быть документально подтверждены и направлены на ту деятельность, с которой вы получаете прибыль (экономическая обоснованность).

3. Принцип равномерности признания доходов и расходов.

Покупая сырье, вы должны именно получить материал, а не оплатить его, и это сырье не должно использоваться для строительства дома вашей любимой бабушки: сырье должно уйти на изготовление продукции, переданной в дальнейшем покупателю.

О получении сырья должны говорить оригиналы корректно заполненных документов. У вас должны быть в наличии оригиналы документов (приведем пример закупки материалов): договор, товарные накладные, транспортные накладные, подписанные сторонами сделки.

Равномерность признания доходов и расходов означает: если вас попросили построить дом стоимостью 100 млн руб. за 2 года – то вам необходимо экономически обоснованно рассчитать и заявить доход и в первом, и во втором году строительства. Например, вы посчитали, что в первом году выполнили 50 % строительства – вы покажете в декларации за первый год по налогу на прибыль «условный доход» 50 млн руб., хотя дом еще не передан покупателю, акты не подписаны. В первом году в расходы вы отнесете не все затраты, а только ту их часть, которая относится к конкретной сумме заявленного дохода (даже если вы закупили в первом году все стройматериалы, в расходы вы их включаете и в первом, и во втором году по мере отражения «условного дохода»).

Основные элементы налога на прибыль организаций:

• налогоплательщики – организации (российские, иностранные, а также консолидированные группы налогоплательщиков);

• налоговая база – прибыль, определяемая по правилам 25-й главы НК РФ;

• основная налоговая ставка – 20 % (3 % налог, зачисляемый в федеральный бюджет, 17 % налог, зачисляемый в бюджет субъекта РФ).

Покупая материальную ценность, вы должны посмотреть на нее философски и определить: это средства труда или предмет труда.

Средства труда, или основные средства, – ваши станки, здание, дорогостоящий инвентарь, который вы используете долгое время для изготовления продукции.

Основное средство нельзя списать в расходы единовременно, ведь оно используется вами в предпринимательской деятельности на протяжении длительного периода времени.

Предмет труда – сырье и материалы, то, из чего изготовляется продукция. Сырье и материалы в процессе производства проходят несколько этапов преобразования:

1. Сырье и материалы.

2. Незавершенное производство (НЗП).

3. Готовая продукция.

4. Отгруженная продукция.

5. Реализованная продукция.

Только та стоимость сырья, попавшая в расчет стоимости реализованной продукции, может уменьшить налог на прибыль.

К счастью, не все затраты надо сложно распределять на эти этапы.

Расходы организации согласно 25-й главе НК РФ делятся: на расходы, связанные с производством и реализацией (понесенные в процессе уставной деятельности), и на внереализационные расходы (напрямую не связанные с уставной деятельностью: курсовая разница, списанная дебиторская задолженность, проценты по займам, неустойки по договорам, услуги банков и т. д.).

Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные расходы. Прямые расходы – переменные затраты, которые можно напрямую связать с выпускаемой продукцией, например материалы, зарплата рабочих. Косвенные расходы – постоянные расходы, которые сложно отнести на конкретную выпущенную продукцию, например содержание офиса, оклад директора.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов. Чтоб избежать отличий в бухгалтерском и налоговом учете, рационально взять перечень статей расходов, использующихся в бухгалтерском учете.

Слишком короткий перечь прямых расходов, как правило, вызывает споры с ИФНС.

Минимальный, с точки зрения ФНС, список прямых расходов состоит из:

• сырья и материалов;

• производственных работ и услуг (включая субподрядные работы);

• амортизации производственного оборудования;

• оплаты труда рабочих и страховых взносов с неё.

Косвенные расходы сразу уменьшают прибыль, прямые накапливаются в виде остатков НЗП и учитываются в расходах в периоде отражения выручки от реализации соответствующих товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) (абз. 3 п. 1 ст. 319НК РФ).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов (абз. 4 п. 1 ст. 319 НК РФ).

Для строительства наиболее подходящим и часто используемым является позаказный метод распределения прямых расходов (каждый строительный объект – отдельный объект учета затрат). Для производств – попередельный метод (при переходе из одного цеха в другой, с каждой последующей обработкой изделие наращивает свою стоимость). Для малых предприятий, работающих без остатков, – котловой метод (самый простой способ, когда все затраты делятся на выпущенную продукцию). Если есть возможность заранее скалькулировать себестоимость изделия, можно использовать нормативный способ.