Налоги. Как легко платить и экономить
Шрифт:
Можно долго говорить о 25-й главе НК РФ, она предусмотрела особый порядок для налогообложения ценных бумаг, вспомогательных подразделений (таких как заводские столовые и базы отдыха), уступки права требования долга и многое другое. Часть расходов нельзя учесть для целей налогообложения прибыли, перечень таких расходов приведен в ст. 270 НК РФ (штрафы госорганам, материальная помощь и т. д.). Разговор о налоге на прибыль, таким образом, грозит превратиться в бескрайний. Для субъекта малого предпринимательства большинство этих операций не актуальны: малые предприятия не продают ценные бумаги, не имеют
Возможно предположить, что для предпринимателя расчет налога на прибыль станет очень сложным и непонятным. Но вспоминается, как топ-менеджеры при рассмотрении EBITDA готовы часами спорить по поводу обоснованности того или иного показателя, пересчитывают затраты в зависимости от выбранного метода распределения расходов. Ведь от величины EBITDA зависит их личная премия. Значит, и предприниматель может разобраться с прибылью для целей налогообложения, ведь налоги – это часть его личных финансов. Главное – захотеть!
Глава 3. Упрощённая система налогообложения
УСН популярна для субъектов малого предпринимательства. Ее могут использовать организации и ИП, заявив в ИФНС об этом или в момент регистрации (в течение 30 дней с этого момента), или до 31 декабря для перехода на УСН с нового года.
УСН освобождает:
• ИП – от НДФЛ (при получении дохода от предпринимательской деятельности), налога на имущество физлиц (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) и НДС;
• организации – от налога на прибыль; налога на имущество, исчисляемого по среднегодовой стоимости и НДС.
Вы не можете применять УСН, если:
• имеете годовой доход, который превышает 200 млн руб.;
• ваша организация имеет филиалы (не путать с простыми обособленными подразделениями);
• уставной капитал организации на 25 % принадлежит другим организациям;
• вы – ломбард, банк, страховая организация, негосударственный пенсионный фонд и поддерживаете прочие редкие виды деятельности, указанные в ст. 346.12 НК РФ;
• имеете больше 130 работников;
• организация с основными средствами стоимостью выше 150 млн руб.;
• являетесь плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
Раньше налогоплательщик терял право на УСН, когда доходы превышали 150 млн руб. или количество работников становилось больше 100.
С 2021 года при доходах от 150 млн руб. до 200 млн руб. или при количестве сотрудников от 100 до 130 налогоплательщик не теряет права на УСН, но уплачивает налог по повышенной ставке: 8 % для объекта «Доходы» и 20 % для объекта «Доходы минус расходы».
При доходе больше 200 млн руб. и количестве сотрудников больше 130 налогоплательщик теряет право на применение УСН и переходит на ОСНО.
Лимиты 150 млн руб. и 200 млн руб. правительство обещало ежегодно индексировать.
Главный принцип УСН – кассовый метод, операции признаются в налоговом учете в момент оплаты, а не в момент фактического перехода ТРУ от поставщика к покупателю.
УСН предлагает на выбор два объекта налогообложения:
«Доходы», налоговая база определятся с полученных доходов.
Основная налоговая ставка 6 % от доходов. Но в некоторых регионах действует пониженная ставка – от 1 до 6 %. Например, в Крыму 4 %.«Доходы минус расходы», налоговая база определятся с разницы между доходами и расходами. Основная налоговая ставка 15 %.
Ставка УСН в Москве – 15 % для всех налогоплательщиков и 10 % для налогоплательщиков, занимающихся в сфере обрабатывающих производств, социальных услуг и других видов деятельности согласно закону города Москвы.
Ставка УСН в Санкт-Петербурге – 7 % для всех налогоплательщиков.
Ставка УСН в Ленинградской области – 5 % для всех налогоплательщиков, 1 % для небольшого перечня видов деятельности, установленного законом Ленинградской области.
Подчеркнём, что если налогоплательщик превысил лимит выручки в 150 млн руб. или численность сотрудников 100 человек – налоговая ставка составляет 8 % при объекте «Доходы» и 20 % при выбранном объекте «Доходы минус расходы». После выручки в размере 200 млн руб. или найма 130 сотрудников право на УСН теряется.
Объект налогообложения «Доходы» подойдет для тех, у кого высокорентабельный бизнес или собрать документы, подтверждающие расходы, нереалистично. Во всех остальных случаях стоит выбрать «Доходы минус расходы».
Находясь на объекте «Доходы», исчисленный налог можно уменьшить на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП полностью и до 50 % от суммы страховых взносов, уплаченных за сотрудников.
У объекта «Доходы минус расходы“ есть понятие „минимальный налог 1 %» – исчисленный по итогам налогового периода налог не может быть меньше величины, рассчитанной как 1 % от доходов налогоплательщика.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ сжато указан порядок определения и признания доходов и расходов для целей применения УСН.
Доходами на УСН признаются:
• доходы от реализации, т. е. выручка от реализации ТРУ и выручка от реализации имущественных прав;
• доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ (безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность, проценты по договорам займа и кредита, положительная курсовая разница).
Закрытый перечень расходов, признаваемых для целей исчисления УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Для торговой компании материальные затраты возможно списать, если: 1) товар получен от поставщика; 2) товар оплачен поставщику; 3) товар передан покупателю.
Для производственной компании материальные затраты возможно списать, если: 1) материал получен от поставщика; 2) материал оплачен поставщику; 3) материал передан в производство.
Если приобретено основное средство и оно оплачено: вы списываете в расходы стоимость основного средства равномерно ежеквартально в течение года приобретения основного средства (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Например, вы купили основное средство стоимостью 6 млн руб. в июне 2022 года. При условии, что вы его полностью оплатили в июне, в расходы относим: 2 млн руб. во II квартале 2022 года, 2 млн руб. в III квартале 2022 года, 2 млн руб. в IV квартале 2022 года.