Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности

Начиная с 2007 года для определения статуса работника – резидент или нерезидент – используются 12 следующих подряд месяцев, а не календарный год, как это было раньше. А как же быть со сроком период пребывания гражданина на территории России в прошлом году? Засчитывать в общий срок или нет? Минфин России дал разъяснения по этому вопросу в письме от 19.03.07 № 03-04-06-01/74. В нем финансисты уточнили, что для определения статуса налогового резидента можно учитывать время пребывания физического лица до вступления в силу поправок. И если в налоговом периоде сотрудник – иностранное лицо теряет или приобретает статус налогового резидента, ранее удержанный налог по ставке 30 процентов подлежит пересчету

Кроме того, для заключения трудовых договоров с гражданами Республики Беларусь не нужно оформлять никаких дополнительных разрешений. Белорусские граждане работают в нашей стране на тех же условиях, что и российские работники (решение Высшего совета Сообщества Белоруссии и России от 22.06.96 № 4).

Согласно положениям ст. 3 и 9 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установление и выплата обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионном страхованию , то есть исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом пи наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, осуществляются в порядке и на условиях, которые установлены Законом №173-ФЗ.

Исходя из вышеизложенного, право на пенсионное обеспечение по законодательству РФ является статус постоянного проживания на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» к застрахованным лицам относятся граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, социальное страхование распространятся на иностранных граждан, работающих по трудовым договорам, независимо о времени их нахождения на территории РФ, и соответственно на оплату труда (выплаты), производимую этим работникам, начисляется ЕСН, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ.

Возникают ошибки при выплате пособия по временной нетрудоспособности уволенному во время болезни иностранцу. Согласно п. 2 ст. 5 и п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ пособие полагается в том случае, если больничный лист был открыт в период работы гражданина по трудовому договору либо в течение 30 календарных дней с момента расторжения такого договора. При этом выплатить пособие обязан бывший работодатель или территориальный орган ФСС России. Но обязательно наличие у иностранного гражданина разрешения на временное проживание или вида на жительство.

Обратите внимание, что за привлечение к труду иностранца без необходимых разрешений, а также за несообщение работодателями о принятии на работу зарубежных граждан штраф вырос до 800 тыс. рублей. за каждого из них (ст. 18.15 КоАП РФ).

Если же компания наняла иностранца на работу в запрещенную для него сферу деятельности, то ее могут оштрафовать на сумму до 1 млн рублей (ст. 18.17 КоАП РФ). За нарушение правил привлечения иностранцев к работе на торговых объектах компании грозит штраф до 800 тыс. рублей (ст. 18.16 КоАП РФ). Помимо этого за все перечисленные нарушения деятельность компании могут приостановить на срок до 90 суток.

Не забывайте также при приеме на работу иностранца отправить уведомление в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 24.08.2007 № ГИ-6-04/676@. Сроки направления уведомления – 10 дней с момента заключения договора. За несообщение необходимых сведений организацию могут оштрафовать на сумму 400,0-800,00 тыс. руб., а ее руководителя – на 35,0-50,0 тыс. руб. (ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).

Глава 12. Типичные ошибки в учете налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пример 1. Работникам, занятым на вредном производстве, вместо выдачи молока выплачивается денежная компенсация. Сумма такой компенсации не включена в базу для исчисления НДФЛ

Статьей 222 ТК РФ установлено, что работникам, занятых на вредном производстве выдаются по установленным нормам бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты. При этом Постановлением Минтруда России от 31 марта 2003 года №13 «Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда» установлено, что организации обязаны обеспечить выдачу 0,5 л бесплатного молока одному работнику за смену независимо от ее продолжительности. Перечень вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов утвержден Министерством Здравоохранения РФ от 28 марта 2003 года №126.

Нормами постановления Минтруда и социального развития от 31.03.2003 №13 установлено, что бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. При этом выдача и употребление молока должно осуществляться в буфетах, столовых или в специально оборудованных помещениях, отвечающих санитарно-гигиеническим требованиям. Перечень равноценных молоку пищевых продуктов утвержден Постановлением Правительства РФ от 29 ноября 2002 года №849.

В налоговом учете стоимость молока и других равноценных пищевых продуктов, предоставляемых бесплатно работникам, занятых на работах с вредными условиями труда (в пределах норм установленных законодательством), согласно п.4 ст. 255 НК РФ включается в состав расходов на оплату труда. ПП.2 п. 1 ст. 238 НК РФ установлено, что данный вид обеспечения не является объектом обложения ЕСН, а также на основании п.3 ст. 217 НК РФ не является объектом обложения НДФЛ. Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ молока и других равноценных пищевых продуктов входит в Перечень выплат, утвержденный постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 №765, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ.

Федеральный закон от 01.10.2007 г. № 224-ФЗ, вступивший в силу с 14 октября 2007 года разрешает заменить продуты денежной компенсацией в эквивалентном размере. При этом НДФЛ и ЕСН с данных сумм не взимается.

Пример 2. Работнику организации выдана материальная помощь в сумме 4 200 руб. При исчислении НДФЛ в налогооблагаемую базу включена вся сумма материальной помощи

Статьей 210 НК РФ определено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно п. 28 НК РФ от налогообложения освобождены суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, по возрасту, в размерах не превышающих 4 000 руб.

Исходя из сложившейся ситуации, организация должна была исчислить НДФЛ с суммы, превышающей 4 000 руб., то есть с 200 руб.

Глава 13. Типичные ошибки в учете налога на рекламу

Пример 1. Организациями не начисляется налог на рекламу по расходам на создание и содержание веб-сайтов в Интернете, на которых размещается информация об оказываемых ими услугах

В соответствии со ст.264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Согласно ст.2 Федерального закона от 18 июля 1995 года №108-ФЗ «О рекламе» (с последующими изменениями и дополнениями) реклама представляет собой распространяемую в любой форме, с помощью любых средств информацию о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.