Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки
Шрифт:
При анализе дебиторской задолженности особое внимание должно быть уделено оценке ее качества. Если рост дебиторской задолженности не сопровождается соответствующим увеличением выручки, можно говорить об увеличении сроков погашения дебиторской задолженности, что косвенно свидетельствует о снижении ее качества.
75. Анализ активов
В рыночной экономике России активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в
Актив принесет в будущем экономические выгоды организации, если он может быть:
– использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
– обменен на другой актив;
– использован для погашения обязательства;
– распределен между собственниками организации.
Признание активов осуществляется с помощью определенных критериев, применяемых при решении вопроса о включении подходящей под определение актива статьи в бухгалтерскую отчетность.
МСФО и Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России выделяют следующие основные способы оценки активов:
– по фактической (первоначальной) стоимости приобретения. Согласно данному методу активы учитываются исходя из суммы уплаченных за них денежных средств или их эквивалентов, или стоимости, предложенной за них на момент их приобретения;
– по текущей (восстановительной) стоимости, когда активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая должна быть уплачена в том случае, если такой же или эквивалентный актив приобретается в настоящее время;
– по возможной цене продажи, когда активы отражаются по сумме денежных средств или их эквивалентов, которая в настоящее время может быть выручена от продажи актива в нормальных условиях;
– по дисконтированной стоимости, под которой понимают приведенную к текущему моменту стоимость ожидаемых поступлений от использования актива в будущем при нормальном процессе его использования.
В последнее время при формировании бухгалтерской отчетности все большее внимание уделяется понятию справедливой стоимости .
Справедливая стоимость характеризуется суммой денежных средств, достаточной для приобретения актива или исполнения обязательства при совершении сделки между хорошо осведомленными, независимыми друг от друга сторонами.
76. Оборотные (текущие) и внеоборотные (долгосрочные) активы
В составе активов выделяют две основные группы: 1) оборотные; 2) внеоборотные.
Оборотные активами понимают денежные средства и иные активы, в отношении которых можно предполагать, что они будут обращены в денежные средства, или проданы, или потреблены в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Под операционным циклом понимается средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей и моментом оплаты проданной продукции (товаров) или оказанных услуг.
К внеоборотным активам относятся активы, которые предполагается использовать в течение периода свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Итак, общий подход при решении вопроса об отнесении элемента баланса к составу оборотных активов должен быть следующим: активы признаются в составе оборотных в том случае, если срок их оборота соответствует
периоду, меньшему, чем год, либо меньшему, чем операционный цикл, если нормальный операционный цикл превышает год.Для обеспечения достоверности результатов анализа активов целесообразно выяснить такие вопросы, как:
– свобода организации в распоряжении активами (не являются ли активы предметами залога). Данный момент повлек за собой обязательное требование к раскрытию информации о наличии активов в залоге, что отразилось в инструкциях Минфина России по составлению годового бухгалтерского отчета;
– возможность быстрой утраты ценности актива вследствие его морального или физического износа (учет данного требования может быть особенно актуальным при анализе текущей платежеспособности предприятий пищевой промышленности и торговых предприятий);
– доступность активов для текущего распоряжения;
– контролируемость активов (для кредитора важно располагать информацией о способности заемщика быстро переместить или скрыть актив).
77. Анализ оборотных активов
К оборотным активам относятся денежные средства в кассе организации и банках, легкореализуемые ценные бумаги, не рассматриваемые в качестве долгосрочных финансовых вложений, дебиторская задолженность, запасы товаров, материалов, сырья, остатки незавершенного производства, готовой продукции, а также текущая часть расходов будущих периодов.
Анализ запасов. При данном анализе следует учитывать, что статья бухгалтерского баланса «Запасы» является комплексной. В ней отражены остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, товаров, готовой продукции и других материальных ценностей.
Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости в сумме фактических затрат на их приобретение.
Фактическую себестоимость материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажным ценам), списываемых в производство и при ином их выбытии, согласно выбранной учетной политике организации, могут определять одним из следующих способов:
– по себестоимости каждой единицы;
– по средней себестоимости;
– по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);
– по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).
Величина незавершенного производства зависит от характера производства, отраслевых особенностей, выбранного способа оценки.
Оценку незавершенного производства, как правило, проводят по прямым затратам или материальным расходам.
Готовой считается продукция, полностью законченная обработкой, укомплектованная, прошедшая нужные испытания. В балансе готовая продукция отражается по полной фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости.
К составу оборотных активов относят статью «Расходы будущих периодов». По данной статье бухгалтерского баланса показывают величину расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих за отчетным периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся.