Бухгалтерское дело. Учебное пособие
Шрифт:
При этом посредническая организация делает следующие учетные записи:
Дебет 004 «Товары, принятые на комиссию» – отражается стоимость товаров, принятых для продажи по договору комиссии, – 1180 ед. (в том числе 180 ед. НДС);
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – предъявлены счета к оплате за проданные товары – 1400 ед.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражается НДС от суммы продаваемых товаров, принятых
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» – отражается задолженность по НДС от стоимости товара, принятого на комиссию, – 180 ед.;
Кредит 004 «Товары, принятые на комиссию» – списывается с учета стоимость проданного товара – 1180 ед.;
Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – получены денежные средства в оплату проданных товаров – 1400 ед.;
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кредит 90 «Продажи» – отражается выручка посредника в размере его комиссионного вознаграждения – 220 ед.;
Дебет 90 «Продажи», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – отражена задолженность бюджету по НДС с суммы комиссии – 39,6 ед. (220 ед. 18 / 100);
Дебет 90 «Продажи», Кредит 44 «Расходы на продажу» – списываются издержки обращения комиссионера – 100 ед.;
Дебет 90 «Продажи» (99 «Прибыли и убытки»), Кредит 99 «Прибыли и убытки» (90 «Продажи)») – отражается финансовый результат по данной операции – 80,4 ед. (220 ед. – 100 ед. – 39,6 ед.);
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета» – погашена задолженность комитенту за вычетом суммы комиссионного вознаграждения и других расходов (включая налоговые платежи), понесенных комиссионером, – 1180 ед.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – списывается НДС, приходящийся на стоимость товаров, оплаченных комитенту, – 180 ед.
За балансом строительная организация учитывает стоимость оборудования, принятого от организаций-заказчиков для монтажа. При этом оборудование:
• входит в смету на строительство объекта;
• требует монтажа, т. е. проведения работ по его установке на постоянном месте эксплуатации (прикреплению к фундаменту, полу, междуэтажному перекрытию или другим несущим конструкциям зданий и сооружений) или сборке;
• не принадлежит строительной организации (право собственности на данное оборудование сохраняется за организацией-заказчиком);
• учитывается у подрядчика на забалансовом счете 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
Учет данного оборудования строительная организация ведет по заказчикам, видам оборудования в оценке, установленной в документах заказчика. Передача оборудования заказчиком подрядчику для сдачи в монтаж производится на основании акта типовой ф. № ОС-15 «Акт приемки-передачи оборудования в монтаж». При этом оборудование продолжает числиться у заказчика на счете 07 «Оборудование к установке».
Строительная организация учитывает оборудование записями:
Дебет 005 «Оборудование, принятое для монтажа» – отражается стоимость оборудования, переданного в монтаж;
Дебет 20 «Основное производство», Кредит 10 «Материалы» и др. – списание материалов в производство.
При приобретении оборудования, требующего монтажа, строительной организацией она учитывает его на своем балансе в порядке, установленном для учета материально-производственных запасов. Заказчик в этом случае оплачивает организации стоимость выполненных работ в размере, предусмотренном договором, с учетом стоимости смонтированного оборудования.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть оформлены оправдательными первичными документами, некоторые из них могут относиться к бланкам строгой отчетности. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации предусмотрено, что организации сами должны устанавливать порядок использования и учета бланков форм первичной отчетности. В связи с этим организациям целесообразно:
• по окончании срока исковой давности и непоступлении платежей за постановленные ценности, выполненные работы и услуги. Сроки исковой давности могут быть специальными и общими (3 года). Специальные сроки могут быть сокращенными или более длительными по сравнению с общим сроком и применяются для отдельных, определенных законом требований;
• при получении решения суда о неплатежеспособности должника.
При этом в бухгалтерском учете делают следующие записи:
Дебет 99 «Прибыли и убытки», Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – списывается дебиторская задолженность на убытки;
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – одновременно в данной сумме дебиторская задолженность принимается на забалансовый учет в течение 5 лет с момента списания. Указанный срок предоставляется для наблюдения за возможностью взыскания задолженности в случае изменения имущественного положения должников. При погашении задолженности в течение 5 лет делают записи:
Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства» и др., Кредит 99 «Прибыли и убытки» – на стоимость поступивших денежных средств или имущества;
Кредит 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – списывается с учета стоимость погашенной задолженности или по истечении 5 лет после срока ее списания.
Учет полученных обязательств и выданных гарантий организации ведут на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные», на которых учитывают облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов:
Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» Кредит 66 «Краткосрочные займы», 67 «Долгосрочные займы»; Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – векселя, выданные в обеспечение оплаты за полученные ценности, работы, услуги;
Дебет 10 «Материалы», 20 «Основное производство» и др., Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Дебет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» – облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов;