Финансовый учет

2) дебетовое сальдо по счету «Резервы по сомнительным долгам».

Например, в первом варианте счет резерва по сомнительным долгам на 31 декабря имеет кредитовое сальдо в размере 18 000 тенге.

Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации составляет 700 000 тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:

Первая категория – 200 000 тенге;

Вторая категория – 170 000 тенге;

Третья категория – 100 000 тенге;

Четвертая категория – 150 000 тенге;

Пятая категория – 80 000 тенге.

Приведем таблицу определения процента и сомнительных требований.

Таблица 2

Таблица определения величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты

Таким образом, планируемая сумма резерва сомнительных долгов составит 142 100 тенге.

Так, как счет «Резервы по сомнительным долгам» имеет кредитовое сальдо необходимо произвести корректировку на сумму 124 100 рассчитанную следующим образом:

Сумма созданного резерва в учете отражается следующим образом:

Сальдо счета «Резервы по сомнительным долгам» после корректирующих бухгалтерских записей будет составлять:

1290 «Резервы по сомнительным долгам»

Во втором варианте, счет «Резервы по сомнительным долгам» имеет дебетовое сальдо в сумме 18 000 тенге, прогнозируемые суммы расходов по сомнительным долгам за год будут равны 160 100 тенге, рассчитанную следующим образом:

Сумма созданного резерва в учете отражается следующим образом:

Сальдо счета «Резервы по сомнительным долгам» после корректирующих бухгалтерских записей будет составлять:

1290 «Резервы по сомнительным долгам»

При списании с баланса организации невостребованных требований, ранее признанных сомнительными, дебетуют счет 1290 и кредитуют счета по учету расчетов: 1210 – 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», 1610 – «Краткосрочные авансы выданные» и др.

Налог на добавленную стоимость в сумме сомнительных требований подлежат корректировке путем отражения операции по дебету счета 3130 – «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счетов1210 – 1240 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», 1280 – «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Списанная как сомнительное требование по истечении срока исковой давности не признается ее аннулированием, эти суммы должны учитываться на забалансовом счете 007 – «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Бухгалтерия должна следить за возможностью ее взыскания в случае изменения финансового положения должников.

В случае оплаты должником, дебиторская задолженность, которая списана как сомнительное требование, сумма признается прочим доходом отчетного периода и отражается по дебету счетов 1010 – «Денежные средства в кассе» или 1030 – «Денежные средства на текущих счетах в банке» и кредиту счета 6280 – «Прочие доходы». НДС при оплате списанных ранее сомнительных требований подлежат увеличению (путем увеличения налогооблагаемого оборота в декларации по НДС) и отражается по дебету счетов1010 – «Денежные средства в кассе» или 1030 – «Денежные средства на текущих счетах в банке» и кредиту счета 3130 – «Налог на добавленную стоимость».

4.7. Учет выданных авансов

Аванс поставщикам и подрядчикам перечисляется на основании договора или контракта, заключенного между поставщиком и предприятием, в отдельных случаях – на основании акта о частичном выполнении работ. В платежных поручениях на перечисление аванса следует отразить: частичная оплата или проценты предоплаты.

При перечислении авансов поставщикам и подрядчикам используются следующие счета:

1610 – «Краткосрочные авансы, выданные поставщикам и подрядчикам»;

2910 – «Долгосрочные авансы, выданные поставщикам и подрядчикам».

Оплаченные авансы, как и другие предоплаченные расходы, являются активами организации, которые отражаются по дебету счетов выданных авансов в корреспонденции со следующими счетами:

4.8. Учет расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов включают расходы, осуществляемые организацией в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

К таким расходам относятся следующие затраты: по подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности; по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции и технологических процессов; по горно-подготовительным работам; по рекультивации земель; по единовременному массовому набору рабочих при организации или расширении производства; суммы подписки на техническую литературу, газеты и журналы; арендная плата, уплаченная за последующий отчетный период; оплаченные вперед суммы страховых платежей и другие расходы.

Расходы будущих периодов подлежат отнесению на соответствующие статьи расходов с классификацией по видам работ и услуг равномерно в течение отчетных периодов, к которым они относятся – то есть в течение периода, в котором были выполнены работы или оказаны услуги.

На практике применяется следующая классификация расходов будущих периодов: страхование, арендная плата и прочие расходы будущих периодов. В целях отражения расходов будущих периодов в финансовой отчетности представляют бухгалтеру следующие документы для проверки правильности их оформления:

1) договора о выполнении работ или оказании услуг;

2) счета-фактуры, выписанные Поставщиками в соответствии с требованиями законодательства РК, или счета на оплату.

Бухгалтер должен проверить представленные первичные документы и проверить вступление договоров в силу, даты начала и завершения договоров. На основании данной информации бухгалтер составляет справки-расчеты для равномерного распределения расходов в течение отчетных периодов, к которым данные расходы относятся.

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 1620 – «Расходы будущих периодов» подраздела 1600 – «Прочие краткосрочные актив».