Финансовый учет

После подписи руководителяили уполномоченного лица организации, ответственный бухгалтер обеспечивает нанесение печати организации на накладных на отпуск, в акте выполненных работ, оказанных услуг и счет фактуре.

Один экземпляр счета-фактуры и два экземпляра накладных и акта выполненных работ и оказанных услуг предоставляется покупателю или заказчику для подтверждения продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. После подписания:

– покупатель подшивает акт приема-сдачи оказанных услуг в отдельную папку вместе счетом-фактурой;

– бухгалтер заводит отдельную папку по договорам.

Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгал-

терии.

После получения банковской выписки бухгалтер проверяет в банковских выписках наличие ссылки на номер, дату и наименование договора, номер и дату счета-фактуры; соответствие поступившей суммы на текущий счет организации условиям договора и сумме в счете-фактуре.

В организации должен проводиться постоянный контроль краткосрочной дебиторской задолженности со сроком погашения более трех месяцев и выясняется причины задержки оплаты покупателями и заказчиками.

Основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по признанию дебиторской задолженности:

4.3. Учет полученных авансов

Авансы выплачиваются организациям покупателями под поставку товаров, сырья и материалов, выполнению работ, оказанию услуг.

Бухгалтер на основании поступлений авансовых платежей в соответствии с банковскими выписками осуществляет бухгалтерские записи.

Бухгалтерия на основании полученных документов от служб подготавливает счет-фактуру двух экземплярах, подписывает их у главного бухгалтера и руководителя организации или уполномоченного лица и акты выполненных работ, а также обеспечивает нанесение печати.

В процессе подготовки счета-фактуры бухгалтер формирует бухгалтерскую проводку для признания дохода и дебиторской задолженности и осуществляет выравнивание между авансом и дебиторской задолженностью. В результате аванс закрывается.

После правильного оформления документов бухгалтер передает один экземпляр счета-фактуры и акта выполненных работ, накладную покупателям и заказчикам нарочно. Авансы, полученные в иностранной валюте, учитываются по рыночному курсу на дату поступления денежных средств.

Оригиналы документов подшиваются и хранятся в бухгалтерии организации.

Ниже приведены основные рекомендуемые бухгалтерские проводки по учету авансов полученных:

4.4. Учет полученных векселей

В хозяйственной практике организации широкое распространение получают векселя для оформления расчетов с другими организациями. Расчеты по векселю возникают с момента, когда покупатель (векселедатель) выписывает на имя поставщика (векселедержателя) вексель в обеспечение задолженности за поставленные ему товарно-материальные запасы, выполненные работы, оказанные услуги.

Согласно МСФО 39 – «Финансовые инструменты: признание и оценка» вексель является ценной бумагой, удерживаемой до погашения. Вексель оценивается по дисконтированной стоимости будущих денежных потоков от выплаты процентов и основной суммы долга.

Различают постой и переводной векселя.

Простой вексель – это безусловное обязательство уплатить определенную сумму денег по требованию или в установленный рок в будущем. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом или получателем.

Ремитент учитывает простые векселя, которые он держит, сроком погашение менее 1 года, как векселя к получению в разделе краткосрочных активов в балансе. Векселедатель, в свою очередь, отражает их в балансе как векселя к оплате в разделе краткосрочных обязательств.

При учете простых векселей важно знать значение следующих терминов:

1) дата погашение;

2) срок векселя;

3) процент и процентная ставка;

4) сумма погашения.

Поставщик представляет покупателю отсрочку платежа, т.е. коммерческий кредит. Выдача покупателем векселя не прекращает обязательства покупателя. В связи с этим, в бухгалтерском учете векселедержателя должны быть оформлены бухгалтерские записи: При отгрузке продукции (работ, услуг) отражается задолженность покупателя:

– Дебет счета. 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;

– Кредит счета 6010 – Доход от реализации продукции и оказания услуг.

На сумму процентов по векселю:

– Дебет счета 1270;

– Кредит счета 6110 Доходы по процентам.

На сумму НДС:

– Дебет счета.1420 – Налог на добавленную стоимость;

– Кредит счета 3130 – Налог на добавленную стоимость. При непосредственном получении векселя в погашения задолженности за проданную продукцию (работ, услуг) составляется бухгалтерская запись:

– Дебет счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению»;

– Кредит счета 1210 – Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.

Вексель оплачен покупателем в оговоренный срок:

– Дебет счета 1030 – Денежные средства на текущем счете;

– Кредит счета 1120 – Краткосрочные финансовые активы, предназначены для торговли субсчет «Вексель к получению.

Поставщик полученный вексель может использоваться следующим образом:

– ждать оплаты векселя покупателем;

– учесть вексель и банке;

– продать вексель;

– оплатить векселем приобретенные товары, работы, услуги.

На практике имеет место продажи дебиторской задолженности. Наиболее распространенным видом является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании. Факторинговые компании – это финансовые компании, которые покупают у предприятия дебиторскую задолженность за определенное вознаграждение, а затем собирают долги непосредственно с покупателей. В практике такая передача дебиторской задолженности называется «передача без права регресса».