Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

• ТФОМС – 3 %.

В общем итоге это составляет 34 %.

Правда, согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, для каждого из работников в течение года будет установлен предел, рассчитываемый нарастающим итогом, после которого страховые взносы платить не нужно вообще. Это сумма в размере 415 000 руб. До достижения такого результата в отношении работника страховые взносы начисляются, а сразу после него – нет.

ПРИМЕР 12

У предпринимателя Баграмяна трудится работник Сванидзе.

Оплата труда работника официально составляет в 2011 г. 39 000 руб. в месяц.

Нарастающим итогом за 11 месяцев 2011 г. сумма оплаты труда Сванидзе составит 429 000 руб.

Таким образом, в этом году предприниматель уплатит за работника следующую сумму страховых взносов:

ПФР – 107 900 руб. (415 000 руб. х 26 %);

ФСС РФ – 12 035 руб. (415 000 руб. х 2,9 %);

ФФОМС – 8715 руб. (415 000 руб. х 2,1 %);

ТФОМС – 12 450 руб. (415 000 руб. х 3 %).

Итого в совокупности – 141 100 руб.

При этом оставшуюся часть заработной платы за ноябрь в размере 14 000 руб. (429 000–415 000) и декабрь 2011 г. облагать страховыми взносами не нужно.

Правда, осталась еще одна старая льгота из НК РФ. Если предприниматель заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор, то на сумму предусмотренного вознаграждения начислять страховые взносы в ФСС РФ ему не надо.

Теперь перечислим, какие выплаты работникам облагать страховыми взносами не нужно. Они перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь мы отметим некоторые.

Во-первых, все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных государством норм), связанных:

• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Во-вторых, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (в том числе, разумеется, и предпринимателями):

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• работникам при рождении у них ребенка (речь идет о сумме, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка).

В-третьих, не облагаются выплатами по страховым взносам суммы по страховкам, которые предприниматель уплачивает за своих работников:

• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;

• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда его здоровью;

• суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

• взносы работодателя, уплаченные им в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.

В-четвертых, не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

В-пятых, не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

В-шестых, не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.

В-седьмых (обратите внимание!), не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.

Напомним, что временно пребывающий на территории России иностранец – это тот, у которого нет вида на жительство в России и нет разрешения на временное проживание в России. Смотрите статью 2

Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Как мы сказали выше, общая сумма страховых взносов во внебюджетные государственные фонды составляет 34 %. Ранее – до 1 января 2010 г. – общая ставка ЕСН (без учета регрессии) составляла 26 %. Рост платежей для предпринимателей и организаций оказался очень значительным – на 8 %.

Впрочем, законодатели сразу шока решили не устраивать и размер взносов на 2010 г. в общем случае оставили прежним: в совокупности – 26 %. Это касается и предпринимателей на общей системе налогообложения. Так прописано в статье 57 Закона № 212-ФЗ.

Порядок исчисления и сроки уплаты взносов прописаны в статье 15 ЗаконаМ 212-ФЗ.

Страховые взносы в каждый отдельный фонд придется уплачивать отдельно. Проще говоря, платежные документы в банк для перечисления взносов придется составлять отдельно на каждый фонд.

Расчетным периодом по уплате взносов является календарный год. Также есть и отчетные периоды – это первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.

Порядок расчеты и уплаты взносов в течение года следующий.

В течение расчетного или отчетного периода по итогам каждого календарного месяца предприниматель должен рассчитать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Иначе говоря – расчет производится нарастающим итогом. Затем получившийся результат нужно уменьшить на суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.