Как экономить на налогах, используя законные способы

Налоговики не вправе вам ничего доначислить, ведь срок их проверки ограничен тремя годами, следовательно, за рамками этого периода проверять расчеты они не могут. Подтверждает такой подход свежая судебка, например, Постановление АС Московского округа от 23.03.2017 № Ф05—2751/2017. Однако чтобы такие долги не нервировали контролеров, не забудьте списать их с баланса в бухучете.

9. Списать недостачу.

Можно сэкономить на налоге на прибыль, оформив по учету недостачу. Это позволяет сделать подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Оформите как обычно инвентаризацию, при этом документально зафиксируйте пропажу ТМЦ. Пропасть так может все: и товар, и материалы, и даже основные средства.

Однако ключевым моментом в такой ситуации является отсутствие виновных лиц. Его нужно подтвердить, например, актом уполномоченного ведомства. В противном случае при расчете прибыли признать затраты не выйдет.

10. Отдохнуть, полечиться, а заодно и уменьшить налог на прибыль.

Мало кто знает, но расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС) по договору, в который включены как сотрудники компании, так и их родственники, уменьшают налог на прибыль. Нормативное обоснование для включения в прибыльные расходы затрат на ДМС – подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

О том, что это правомерно, не раз говорил и Минфин России (см. письма от 30.01.2012 №03-11-06/2/14, от 27.09.2011 №03-11-06/2/133).

Причем такую возможность имеют компании не только на классической системе налогообложения (ОСНО), но и на упрощенной (УСН).

Если со страховщиками договор на ДМС заключен на срок больше 12 мес., у них имеется соответствующая лицензия на этот вид деятельности, а также добровольная медицинская страховка предусмотрена локальными актами вашей организации, то удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не придется. Обоснование – п. 3 ст. 213 НК РФ, подп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Правда, есть еще один нюанс: размер страховой премии не может быть более 6% от размера фонда оплаты труда (ФОТ) предприятия.

11. Федеральный закон №113-ФЗ от 23.04.2018 дополнил список расходов на оплату труда. Туристические путевки сотрудникам, их супругам, их родителям, а также их детям до 18 лет / студентам-очникам даже до 24-х лет можно учесть в прибыльных расходах в составе затрат на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК РФ).

Однако действует ограничение в 50 000 р. в год на одного человека (сотрудника или его родственника).

Кроме того, при учете таких затрат есть ряд особенностей. Так, санаторий или турагентство должны быть именно российскими. Т. е. прибыль или единый налог уменьшают только затраты на туризм или санаторно-курортное лечение на территории РФ.

Питание по путевке тоже можно учесть в составе расходов на оплату труда, когда оно включено в состав услуг по проживанию путевки или иного турпродукта. А вот если питание отдыхающие оплачивают отдельно, т. е. сверху, то из налогового учета его потребуется исключить. Увы, такие разъяснения дал Минфин России в письме №03-03-20/45524 от 02.07.2018.

Помимо лимита по сумме на одного человека, есть еще одно ограничение.

Нельзя учесть при расчете прибыли затраты на путевки, ДМС, а также лечение сотрудников, когда суммарно они составят больше 6% от фонда оплаты труда (ФОТ). Иными словами, рассчитывая 6-процентный лимит, нужно контролировать, чтобы все вместе указанные расходы не превысили данный порог, ведь то, что свыше прибыли, УСН уже не уменьшает.

Таковы требования абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ и абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК РФ

12. Снизить налог на прибыль, увеличив долю прибыли обособленного подразделения, которое размещено в регионе с пониженной ставкой. Например, в свободной экономической зоне (п. 1.7 ст. 284 НК РФ).

Обособленные подразделения, которые осуществляют деятельность в свободной экономической зоне (СЭЗ) или в регионе с пониженной ставкой налога на прибыль, также позволяют оптимизировать этот налог.

По общему правилу налог на прибыль, оплачиваемый в бюджет, распределяется между головной организацией и ее обособленными подразделениями (ОП). Доля такого распределения считается по определенной формуле исходя из пропорции. В расчет берутся: 1) численность персонала ОП либо расходы на фонд оплаты труда (ФОТ); 2) основные средства за минусом амортизации.

Первый показатель, который учитывается в формуле, – это элемент учетной политики, менять его можно не чаще раза в год (п. 2 ст. 288 НК РФ и ст. 313 НК РФ). Поэтому выберите самостоятельно, что принимать в расчет: размер ФОТ или же численность работников ОП. Что касается второго показателя в формуле – балансовой стоимости ОС, его менять нельзя.

Что примечательно, размер доходов ОП или даже их полное отсутствие на распределение прибыли между головным подразделением и обособкой никак не влияет. Как раз тут и кроется лазейка. Причем ни официальные разъяснения Минфина, ни НК РФ не содержат разъяснений или запретов в отношении ОП организации, не имеющих выручки вовсе. Выходит, если в обособке числятся сотрудники и имеются в наличии основные средства, то это уже повод по умолчанию для распределения налога на прибыль между головной организацией и ее структурным подразделением.

Следовательно, чтобы регулировать уплату налога на прибыль, в ОП, зарегистрированное в регионе с льготными ставками по налогу, переводят персонал или же туда перебрасываются основные средства. Это приведет к росту удельного веса обособки и, как следствие, к уменьшению суммы налога на прибыль.

На практике лояльные сотрудники компании, как правило, не против перевода их в обособку, ведь для них это ни на что не повлияет. Стоит учитывать, что организация при таком переводе будет платить страховые взносы и НДФЛ по месту нахождения ОП. При этом изменится лишь регион уплаты, но не сумма НДФЛ и начисленных взносов.

Если в учетной политике для расчета по формуле суммы налога на прибыль, приходящегося на ОП, выбрана не численность персонала, а размер ФОТ, то имеет смысл переводить в ОП именно высокооплачиваемых сотрудников. Тогда при арифметическом расчете пропорции обособка будет «в плюсе», а общий размер налога – «в минусе».

Законодательством закреплен единый подход к уплате налога на прибыль организациями, имеющими ОП. Это значит, что, если предприятие имеет в регионе несколько обособок, нужно определиться, как все они будут платить налог.

Существует выбор: 1) через ответственное ОП; 2) каждая обособка платит налог на прибыль за себя самостоятельно.

На таком подходе настаивают и чиновники (письмо Минфина России от 12.03.2009 03-03-06/1/130 и ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986).

13. Увеличить норматив расходов на ГСМ, применяя к установленной норме повышающие коэффициенты, предусмотренные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

На многих предприятиях расходы на ГСМ имеют значительные суммы. Но учесть их в прибыльных затратах можно только по норме. Однако не многие в курсе, что установленные нормы есть возможность увеличить. Для этого бухгалтерии придется произвести индивидуальный расчет норм расхода ГСМ с учетом повышающих коэффициентов, внешних факторов, а также технического состояния транспортного средства и режима его эксплуатации.