Как экономить на налогах, используя законные способы

9. Потребительский кооператив на основании Федерального закона №3085—1 от 19.06.1992 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ». Потребительские общества – это организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков. Нуждой может считаться и потребность в каком-либо товаре. Покупатели становятся пайщиками, платят взносы и получают товар, то есть удовлетворяют нужду в товаре.

Например, пайщик вносит паевой взнос 100 рублей и просит удовлетворить нужду ноутбуком. Общество покупает пайщику ноутбук за 80 рублей и передает его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика, зачисляются в членские взносы. И уже эти 20 рублей общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

Удовлетворение нужды пайщика в товаре не является реализацией товара, а значит, не облагается НДС В соответствии с п.п. 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ. В потребительском кооперативе нет договоров купли-продажи, а есть договора обмена паями. В этом случае не возникает дохода, а значит, нет налогов.

Таким образом, здесь мы видим экономию не только на НДС, но и на налоге на прибыль. А еще на страховых взносах. Если человек получает зарплату, то платит НДФЛ в 13%, и за него отчисляют взносы размером 30,2%. А если получает вознаграждение как материальную помощь пайщику, то платит только НДФЛ, объекта обложения страховыми взносами нет.

Вот только паевые взносы организация – участник кооператива не сможет поставить в себе в расходы, поэтому для покупателей на ОСНО и УСН «Доходы-расходы» такая схема невыгодна: они в кооператив не вступят. А вот для физлиц, ИП и ООО на УСН «Доходы» и ЕНВД – вполне подходит. Им главное свой товар получить, и неважно, что их плата за товар будет называться паевым взносом. А за счет экономии на НДС и налоге на прибыль производитель товара или оптовик могут дать членам кооператива скидку, поэтому такая схема будет выгодна всем.

10. Штрафы и неустойки по договору. Компания продает товар покупателю дешевле, а в договоре прописывает санкции за нарушение условий договора. Покупатель «нарушает» договор и платит штраф, то есть часть стоимости товара оформляется как штраф. Штрафы НДС не облагаются. Главное – не сильно занижать стоимость, чтобы не вызвать подозрений у налоговиков.

Например, продали партию товара не за 20 000 000 рублей, а за 19 000 000, в том числе НДС. 1 миллион покупатель заплатил как штраф за нарушение сроков оплаты. Экономия почти 167 000 рублей.

11. Вычет по предоплате, которую за вас внесла другая фирма

Если вам очень нужен вычет по НДС, но сейчас нет денег, чтобы внести предоплату поставщику и получить счет-фактуру на аванс, можно сделать так.

Договариваетесь с другой фирмой, она перечисляет деньги вашему контрагенту, а вы получаете вычет. Так можно делать, потому что у вас будет счет-фактура от поставщика, а по закону (статья 313 Гражданского кодекса) должник имеет право возлагать обязательство на третье лицо. Подтверждение – Письмо Минфина от 04.09.2018 №03-07-11/62917.

Главный бухгалтер будет не в восторге, ведь надо делать что-то нестандартное, а у налоговиков могут возникнуть вопросы и подозрения, они все будут перепроверять, поэтому у вас должны быть все подтверждающие документы: договор с контрагентом, в котором прописана ваша обязанность перечислить аванс, платежный документ, письмо в адрес третьей фирмы, которую вы просите перечислить за вас деньги контрагенту.

Идеально, если у третьей фирмы будет перед вами задолженность, подтвержденная актом сверки, тогда предоплату она будет вносить в рамках взаимозачета, и риски претензий от налоговой становятся минимальными.

12. Переложить уплату налогов и пошлин на покупателя.

Если вы планируете продажу импортного товара, можно избежать уплаты НДС при ввозе товара, а также при его дальнейшей продаже другой организации. Для этого заключите договор поставки, по которому реализация товара покупателю будет производиться до ввоза товара на территорию России.

Порядок определения места реализации товаров в целях НДС установлен в статье 147 НК РФ. Товар считается реализованным в России, если в момент начала отгрузки или транспортировки он находился на ее территории. Поэтому, чтобы не платить НДС, в данной ситуации организации достаточно иметь документальное подтверждение того, что в момент реализации товар находился на территории иностранного государства. Подтверждение в 1 пункте 1 статьи 146, статьи 147 Налогового кодекса РФ, статьи 458 Гражданского кодекса РФ, а также писем Минфина России от 16.04.2012 №03-07-08/105, от 2.09.2011 №03-07-08/275.

13. Принимать к вычету НДС по старому счету-фактуре.

Если контрагент перечислил аванс давно, более трех лет назад, у продавца сохраняется право на вычет. Это подтвердил Минфин в письме от 07.05.2018 №03-07-11/30585.

Компания начисляет и платит НДС, когда получает предоплату. На дату отгрузки товара в счет аванса также надо начислить НДС. Но в таком случае организация вправе принять авансовый налог к вычету (п. 6 ст. 172 НК). Дважды налог платить не потребуется.

Условия договора могут предусматривать 100-процентную предоплату. Иногда контракты длятся по несколько лет. При этом принять налог к вычету можно в течение трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК). Правило о трехлетнем сроке распространяется только на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам (п. 2 ст. 171 НК). Чиновники считают, что вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, когда компания отгрузила товар в счет предоплаты. Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя (Письмо Минфина от 21.07.2015 №03-07-11/41908). Но в суде компании успешно доказывают, что они вправе переносить и вычет по авансам (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 №09АП-5676/2018).

Право на вычет авансового НДС зависит от периода отгрузки в счет предоплаты, а не от даты авансового счета-фактуры.

Чтобы принять НДС к вычету, зарегистрируйте в книге покупок авансовый счет-фактуру, который вы составили, получив предоплату. При этом в графе 2 книги покупок укажите код вида операции 22.

Если возвращаете предоплату покупателю, тоже можно принять налог к вычету, даже если прошло больше трех лет.

14. Заменить продажу имущества на выплату дивидендов.

Можно не платить НДС с реализации имущества учредителю, если оформить эту операцию как выплату дивидендов в натуральной форме. При выплате дивидендов объекта реализации нет по смыслу статьи 146 НК.

Если покупатель – не учредитель, покупателя имущества делают временным учредителем, продав акции по договору с обратным опционом на безусловный их выкуп.

Но налоговики считают, что при выплате дивидендов в натуральной форме происходит реализация имущества (Письма Минфина от 25.08.2017 №03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 №03-07-15/17628, ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367). Они применяют к такой операции положения статей 39 и 146 НК. Стоимость переданного имущества проверяющие включают в базу по НДС, доначисляют налог, штрафы и пени.