Как экономить на налогах, используя законные способы
Шрифт:
Для сомневающихся имеется положительная судебная практика, например, дело № А40—191864/2017. Желающие могут ознакомиться с содержанием этого дела на kad.arbitr.ru.
В итоге могу сказать, что новый закон о третейских судах, хотя и сильно усложнил создание таких судов, все же оставил лазейку в виде ad hoc для решения споров. Если вы пропишете в своем договоре третейскую оговорку, то сможете сократить срок на взыскание долга.
Когда проводится камеральная проверка?
Проверка. Страшный сон бухгалтера, так как не каждый бухгалтер
По просьбам моих подписчиков с этого материала начинаю серию статей, посвященных налоговым проверкам.
Начнем с камеральной налоговой проверки, в быту ее упрощенно называют «камералка».
Цель проведения любой налоговой проверки, включая камеральную, – это контроль за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет налогов и сборов в соответствии с требованиями, установленными НК РФ, и разъяснениями, которые даны в письмах ФНС и Минфина России.
Краткая характеристика камеральной налоговой проверки:
• осуществляется на территории налоговой инспекции, т. е. без приезда инспекторов в офис компании или предпринимателя;
• начинается по умолчанию на следующий день после сдачи налоговой декларации;
• продолжительность проверки – 3 месяца после получения инспекцией налоговой декларации, за исключением НДС.
Камералить декларацию по НДС налоговики могут не больше 2-х месяцев (сказанное относится к расчетам, сданным после 04.09.2018).
Это правило распространяется и на декларации, которые вы сдали раньше, чем положено, по ним срок проведения проверки не увеличивается. Например, вместо крайнего срока для сдачи декларации 25-го числа вас получилось отправить ее пораньше, т. е. 20-го числа. На эти 5 дней срок камеральной проверки не увеличивается, он начнет отсчитываться тогда не от 25-го числа, а от даты сдачи расчета (от 20-го числа).
Причем, в отличие от выездной налоговой проверки, НК РФ не предусматривает увеличение или приостановление сроков проведения камеральной налоговой проверки, за одним исключением, оно относится к декларации по НДС.
Фискалы могут продлить сроки камералки по НДС, если обнаружат ошибки или нестыковки между декларацией и первичными документами. Но сделать они это могут только до обычного срока в 3 месяца. Таким образом, максимально возможный период проверки даже после продления не может превышать 3-х месяцев.
Под камеральную проверку автоматически попадают не только расчеты, которые компания сдает за себя (НДФД, налог на прибыль, УСН и т. д.), но и декларации, которые подают налоговые агенты, речь о расчетах по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и т. д. Иными словами, все расчеты и налоговые декларации, которые вы подаете в налоговую инспекцию, прокамералят в обязательном порядке.
Отсутствие каких-либо запросов от ФНС в течение 3-х, а в ситуации с декларацией по НДС – 2-х месяцев говорит о том, что камеральная проверка расчета прошла успешно. Собственно, это самый благоприятный сценарий.
Если не все так гладко, в ходе проведения камеральной налоговой проверки инспекция может запрашивать дополнительные документы и пояснения. Но сделать это фискалы могут в строго установленных ст. 88 НК
РФ случаях.К ним в частности относятся:
• подача декларации НДС с суммой к возмещению налога из бюджета;
• выявлены противоречия и расхождения в декларации, например, арифметические ошибки;
• предоставлена декларация по акцизам к вычету;
• подана в течение 2-х лет уточненка, в которой сумма налога заявлена к уменьшению по сравнению со сданной ранее декларацией за этот же налоговый период;
• применяются налоговые льготы;
• и другие.
Полный печень ситуаций, когда могут быть запрошены документы, раскрыт в ст. 88 НК РФ. Очень советую эту статью кодекса детально изучить.
Распространенная ситуация, когда на практике была сдана декларация, по которой у контролеров не было оснований для запроса дополнительных документов, например, в ней не обнаружены ошибки, не заявлена сумма к возмещению из бюджета, не применяются налоговые льготы и т. д.
При этом налоговики выслали в адрес бизнесмена требование с дачей пояснений, но в него они еще включили перечень документов, которые им хотелось бы получить от налогоплательщика. Бывают случаи, что, камераля декларацию по НДС, могут запросить даже ОСВ по счетам 01 и 02, 66, 67 и т. д., т. е. к расчету НДС вообще не имеющие никакого отношения.
Следует понимать, что такое желание контролеров противоречит НК РФ, а раз так, вы вправе не предоставлять ни информацию, ни дополнительные документы.
Перечислю ТОП-5 незаконных требований ФНС в рамках проведения «камералки», которые рассчитаны на неопытных бухгалтеров:
1. Инспекция просит документы позже 3-х месячного срока, отпущенного для проведения камеральной проверки. Отказывайте и не предоставляйте, основание – п. 2 ст. 88 НК РФ, постановление ФАС ЦО от 09.08.2010 № А68—13557/09.
2. Просят дубли запрошенных ранее документов. Повторно вы ничего предоставлять не обязаны, основание – п. 5 ст. 93 НК РФ.
3. Письмом в конверте, по электронке, а то и в мессенджерах просят донести какие-то документы в надежде на вашу лояльность. Ну, это вообще вариант «на дурака», конечно, подобные действия инспекторов незаконны. Пусть выставляют официальное требование, а вы почитайте, какие обоснования в нем указаны и есть ли они вообще.
4. По сданной более 3-х месяцев налоговой декларации просят дать пояснения или даже дополнительную первичку. Отписывайтесь, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, время проверки вышло, ничего предоставлять вы не обязаны.
5. Инспектор просит устно или при личной беседе предоставить план-график предстоящих платежей, чтобы инспекция могла запланировать возможные поступления в бюджет. Никакие справки, аналитические расчеты, графики, отчеты с финансовым анализом и т. д. предоставлять вы не обязаны, на это имеется прямой запрет (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309).
Еще одна хитрость, которой часто на практике пользуются налоговики. Они в требовании о даче пояснений неправомерно запрашивают первичку.