«Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель

Как уже говорилось, налоговая ставка составляет 6 % от потенциально возможного дохода. То есть стоимость годового патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности.

Индивидуальный предприниматель может получить патент на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года на основании заявления, поданного в «свою» инспекцию ФНС не менее чем за 10 рабочих дней до начала применения системы налогообложения на основе патента. Если предприниматель собирается осуществлять деятельность в субъекте Федерации, где он не зарегистрирован, то он может подать заявление в любую инспекцию субъекта. Разумеется, если предприниматель получает патент на срок менее 12 месяцев, стоимость патента пропорционально уменьшается.

Патент оплачивается в два этапа. Треть стоимости патента оплачивается не позже чем через 25 календарных дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости оплачивается не позже чем через 30 календарных дней после окончания срока действия патента. Но при сроке действия патента менее шести месяцев он сразу оплачивается полностью.

При прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента.

Сравнение патентной системы с упрощенной системой налогообложения

Для принятия решения о переходе на патентную систему налогообложения следует убедиться, что стоимость патента будет меньше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом нужно учесть множество нюансов, в частности:

• при применении УСН с объектом налогообложения в виде доходов сумма налога к уплате уменьшается на сумму обязательных страховых взносов. А для патентной системы данная льгота не предусмотрена;

• при нескольких видах деятельности предпринимателю могут понадобиться несколько патентов, что будет стоить дороже;

• если по незнанию выйти за пределы вида деятельности, на которую выдан патент, и инспекция ФНС обнаружит это нарушение, то придется заплатить штраф. А за доходы, полученные в рамках нарушения, придется заплатить налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения;

• при прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента. А при применении УСН предприниматель может уведомить инспекцию ФНС в течение 15 дней со дня прекращения деятельности, чтобы перестать платить налог;

• патентная система предусматривает больше ограничений на виды деятельности и масштаб бизнеса, чем УСН.

Единый налог на вмененный доход

Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности – это дальнейшее упрощение налоговой отчетности малого бизнеса относительно УСН. С другой стороны, за счет ЕНВД государство пытается получить в местные бюджеты хоть какие-то деньги от тех видов деятельности, где легко занижать доходы.

Специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности. Перейти на уплату ЕНВД могут как предприятия, так и индивидуальные предприниматели, если они удовлетворяют определенным критериям.

Налогоплательщик может применять режим ЕНВД частично, если он занимается несколькими видами деятельности. К одним видам его деятельности может применяться ЕНВД, а к другим – иные режимы налогообложения.

Так же как и при других рассматриваемых специальных налоговых режимах, организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов (по соответствующим видам деятельности):

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями – такими же, как при УСН);

• налог на прибыль организаций;

• налог на имущество организаций.

А индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов (по соответствующим видам деятельности):

• налог на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);

• налог на доходы физических лиц (в части доходов от соответствующих видов деятельности);

• налог на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Список видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, в значительной степени совпадает со списком видов деятельности, к которым применима патентная система налогообложения. Единым налогом на вмененный доход могут облагаться следующие виды деятельности:

• бытовые услуги;

• ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые налогоплательщиками, использующими для этого не более 20 транспортных средств;

• розничная торговля и услуги общественного питания при площади торгового зала или зала обслуживания не более 150 квадратных метров или не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей;

Для патентной системы налогообложения последнее ограничение составляет 50 квадратных метров.

Здесь к розничной торговле не относится торговля автомобилями, мотоциклами и горюче-смазочными материалами. А в рамках услуг общественного питания нельзя предлагать алкогольные напитки, включая пиво.

• услуги по временному размещению и проживанию, если в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания не превышает 500 квадратных метров.

Полный перечень видов деятельности, которые могут облагаться ЕНВД, приведен в Налоговом кодексе.

На уплату ЕНВД не могут переходить налогоплательщики, связанные с крупным бизнесом. Указанная связь определяется по следующим критериям:

• налогоплательщик осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

• доля участия других организаций в организации-налогоплательщике превышает 25 % (за некоторыми исключениями).