Вопросы налогового права в судебной практике Верховного Суда Российской Федерации

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

Подпункт 26 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, изложенный в новой редакции, позволяет отнести на расходы проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ.

8. Упрощенная система налогообложения (глава 26.2)

Изменения, применяемые с 01.01.2017

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ

В абзац первый п. 2 ст. 346.12 НК РФ вносятся изменения, которые предоставляют организациям право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн рублей.

Таким образом, с 01 января 2017 года возможность перехода на упрощенную систему налогообложения стала реальней для большого числа организаций, чьи доходы превышали ранее установленный законом показатель в 45 млн рублей, что не позволяло им применять упрощенную систему налогообложения.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

В подп. 16 п. 3 ст. 346.12 вносятся изменения, которые также смягчают требования, соблюдение которых позволяет налогоплательщику перейти на упрощенную систему налогообложения – согласно новой редакции указанного подпункта, не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн рублей (тогда как ранее для организаций был установлен максимальный порог остаточной стоимости основных средств в сумме 100 млн рублей).

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ

В абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ вносятся дополнения, устанавливающие срок уведомления налогового органа о переходе на упрощенную систему налогообложения лиц, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход. Установленный законом срок составляет 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход.

Абзац первый п. 4 ст. 346.13 НК РФ также подвергся корректировке. Теперь налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором его доходы (определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ), превысили 150 млн рублей (ранее законом был установлен порог дохода в сумме 60 млн рублей).

Федеральный закон от 03.07.2016 № 251-ФЗ

В подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ вносятся изменения, согласно которым расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемые доходы в соответствии с Главой 26.2 НК РФ.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ

Пункт 8 ст. 346.18 НК РФ излагается в новой редакции, которой законодатель уточняет необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов в случае, когда плательщик упрощенной системы налогообложения осуществляет отдельные виды деятельности, налогообложение доходов от которых осуществляется на основании Главы 26.3 НК РФ (Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и (или) Главы 26.5 НК РФ (Патентная система налогообложения), кроме того, закон запрещает учитывать полученные доходы и произведенные расходы в рамках указанных выше специальных налоговых режимов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ

В положении абзаца первого п. 4 ст. 346.20 НК РФ законодатель дополнительно ввел пояснения о том, что возможность применения налоговой ставки в размере 0 процентов распространяется на налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, независимо от выбранного ими объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов).

В абзаце втором п. 4 ст. 346.20 НК РФ внесены технические правки, которыми законодатель подтвердил, что индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) в период действия налоговой ставки в размере 0 процентов.

Пункт 4 ст. 346.20 НК РФ дополняется новым абзацем, содержащим указание для региональных законодателей, которые планируют устанавливать налоговую ставку в размере 0 процентов для отдельных. Для определения видов предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг, по которым может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов, региональным законодателям надлежит руководствоваться кодами видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодами услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

Федеральный закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ

Подпункт 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ излагается в новой редакции, согласно которой коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

9. Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

Изменения, применяемые с 01.01.2017

Федеральный закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ

Подпункт 2 п. 8 ст. 346.43 излагается в новой редакции, по аналогии с ранее упомянутой новой редакцией подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ Главы 26.4 НК РФ, законодатель и для патентной системы налогообложения устанавливает правило, согласно которому коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ

Абзац 1 п. 6 ст. 346.45 излагается в новой редакции. Законодатель устранил неоднозначность формулировки нормы в ранее действующей редакции, из буквального толкования которой следовало, что с момента утраты права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, что не соответствовало иным положениям НК РФ, так как утрата права на применение патентной системы не обязывает к переходу на общую систему налогообложения и не лишает налогоплательщика права вернуться на один из применяемых им ранее специальных режимов налогобложения.

Поэтому в новой редакции указанной нормы законодатель уточнил, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения, на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Федеральный закон от 30.11.2016 № 41-ФЗ