Финансовый учет

Инвентаризационная комиссия должна сверить выписки банка с приложенными оправдательными документами, в которых устанавливает правильность сумм, указанных в выписке.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке.

Достоверность выписок инвентаризационная комиссия определяет путем проверки всех их реквизитов. При наличии исправлений необходимо провести встречную сверку данных выписок с записями в первом экземпляре лицевого счета, находящегося в банке.

В процессе инвентаризации следует убедиться в достоверности и подлинности всех денежно-расчетных документов. В случае возникновения сомнений проводится встречная сверка денежно-расчетных документов, подколотых к выписке банка, хранящихся у организации, с документами, находящимися в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в регистрах синтетического учета.

Выявленные в результате инвентаризации суммы, ошибочно отнесенные в кредит или в дебет текущего, валютного или других счетов и обнаруженные при проверке выписок банка с этих счетов, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Для оформления результатов инвентаризации расчетов с кредитными учреждениями по претензиям, предъявленным по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, используется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ17), к которому прилагается справка, отражающая сведения об остатках сумм, числящихся на субсчете «Расчеты по претензиям».

Вопросы для самоконтроля:

1. Дайте определение понятиям денежные средства и эквивалентов денежных средств.

2. Опишите порядок приема и выдачи наличных денег и оформление кассовых документов.

3. Назовите формы безналичных расчетов и раскройте порядок открытия текущего счета в банке РК.

4. Опишите порядок ведения синтетического учета кассовых операций.

5. Какова процедура открытия текущих и валютных счетов организации?

6. Раскройте порядок учета денежных средств на текущих счетах в банке в национальной и иностранной валюте?

7. Какие документы предоставляются для открытия текущего счета в банке?

8. Формы безналичных расчетов.

9. Виды расчетных документов и требования к их заполнению.

10. Порядок учета денежных средств в пути.

11. Порядок учета денежных средств на карт-счетах.

12. Порядок учета денежных средств на сберегательных счетах.

13. Порядок учета денежных средств на прочих счетах.

14. Опишите порядок проведения инвентаризации кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Глава 3 УЧЕТ ИНВЕСТИЦИИ

Цель знания:

– изучить понятие инвестиции;

– изучить классификацию финансовых вложений (инвестиции);

– изучить порядок оценки инвестиции;

– изучить порядок учета поступления, выбытия инвестиции;

– изучить порядок учета переоценки и переквалификации финансовых инвестиций.

Ключевые слова:

Долевой инструмент – это любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, оставшихся после вычета всех ее обязательств. Денежные финансовые активы и финансовые обязательства (также называемые денежными финансовыми инструментами) – это финансовые активы и финансовые обязательства, предусматривающие получение или выплату фиксированных или определяемых денежных сумм.

Долговые ценные бумаги – это облигации к оплате, выпускаемая для привлечения денежных средств от инвестиционных организаций, учреждений или иных вкладчиков.

Облигация – это эмиссионная ценная бумага, удостоверяющая отношения займа между ее владельцем (кредитором) и эмитентом заемщиком, т.е. долговое свидетельство, которое содержит обязательство эмитента вернуть держателю облигаций по истечении оговоренного срока сумму, указанную в облигации и обязательство эмитентадержателю облигаций фиксированный доход.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателя).

Депозитные сертификаты – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока депозита вклада и процентов по нему.

Финансовый инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой.

Инвестиционная деятельность – приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Инвестиционные ценные бумаги – ценные бумаги, которые приобретают и которыми владеют в целях получения дохода или повышения стоимости капитала, обычно удерживаемые до погашения.

Рыночная стоимость – сумма, которая может быть получена при продаже или должна быть уплачена при приобретении финансового инструмента на активном рынке.

Номинальная стоимость – произвольная сумма, отпечатанная на каждой акции.

Акция – эмиссионная долевая ценная бумага, закрепляющая право владельца (акционера) на участие в управлении акционерного общество, часть прибыли в виде дивидендов и часть имущества, остающиеся после ликвидации АО. Акция является именной ценной бумагой.

Обыкновенные акции – акции, наделяющие своих держателей правом голоса, но стоящие ниже привилегированных акций при выплате дивидендов или распределения активов в случае ликвидации.

Привилегированные акции – акции, которые могут быть обменены на обыкновенные акции по усмотрению держателя.

3.1. Инвестиции, их классификация и оценка

Под инвестициями понимаются активы, приносящие экономическую выгоду в форме процента, дивиденда, роялти и арендной платы, а также в форме повышения стоимости капитала. Финансовые вложения организации в ценные бумаги могут производиться в акции и облигации коммерческих организаций, государственные ценные бумаги, финансовые векселя, депозитные сертификации.

Основные средства в контексте МСФО к инвестициям не относятся, за исключением инвестиционной собственности, представляющей собой вложения в землю и здания, которые не предполагается применять в основной деятельности организации, а только с целью повышения стоимости капитала.