Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение

Так что и стоимость патента больше чем на 50 % уменьшить нельзя.

При этом налоговики подчеркивают, что обладатели патентов не могут уменьшить его стоимость на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

2.4.7. Как платить?

Предпринимателю нужно оплатить одну треть стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При этом именно при уплате второй части стоимости патента вычитается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2.4.8. Как вести учет?

Предпринимателям на патенте вести учет все же придется. Для этого используется Книга учета доходов и расходов, форма и порядок ведения которой утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 154н.

2.4.9. Отчетность

Самое приятное – налоговую декларацию подавать в налоговую инспекцию не нужно.

2.4.10. Потеря права на патент

Так как использование патента считается льготным режимом налогообложения, то законодатели и здесь обложили предпринимателей всякого рода ограничениями.

Во-первых, есть ограничение по доходам, если в календарном году, в котором предприниматель получил патент, его доходы превысят 60 000 000 руб., независимо от количества полученных в указанном году патентов. Проще говоря, эта сумма считается по всем доходам предпринимателя вместе, а не отдельно по каждому виду деятельности, на который выдан патент.

Во-вторых, есть ограничение по численности – это те 5 человек работников, о которых мы говорили.

Если предприниматель выйдет за рамки указанных ограничений, он будет считаться утратившим право на патент с самого начала того периода, на который он получил патент. Да еще при этом он считается перешедшим на общую систему налогообложения – иначе говоря, на НДФЛ, НДС и прочие «ужасы».

При нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате или неполной оплате одной трети стоимости патента вовремя предприниматель теряет право на применение патента в периоде, на который был выдан патент.

В этом случае предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения – НДФЛ, НДС и т. д.

Самое обидное, что при этом стоимость или часть стоимости патента, уже уплаченная предпринимателем, ему не возвращается.

Кроме того, на предпринимателя возлагается обязанность сообщить налоговикам об утрате им права на применение патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения другого режима.

Ну и вдобавок еще одно наказание. Предприниматель, перешедший с патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на патент не ранее чем через 3 года после того, как он утратил право на его применение.

2.5. Прочие обязательные платежи

Индивидуальным предпринимателям при наличии соответствующих обстоятельств, вполне возможно, придется уплачивать следующие налоги и платежи:

• акцизы;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственную пошлину; налог на игорный бизнес;

• плату за загрязнение окружающей природной среды;

• плату за пользование водными объектами.

Подробно мы их рассматривать не будем. Просто постараемся дать представление о каждом из этих налогов и платежей.

Если уж предпринимателю выпадет участь их уплачивать, то каждый конкретный налог или платеж придется изучить подробно.

2.5.1. Акцизы

Предприниматели признаются плательщиками акцизов на основании статьи 179 НК РФ.

Объектом налогообложения является реализация на территории России подакцизных товаров их производителями, в том числе и безвозмездная передача, и использование при натуральной оплате.

Налоговая база по разным подакцизным товарам определяется по-разному:

• или исходя из количества товара – в твердой сумме за каждую единицу товара – такие ставки называются специфическими; цена самого товара никакой роли здесь вообще не играет;

• или исходя из стоимости товара – в процентах от его стоимости – такие ставки называются адвалорными; при расчете стоимости подакцизного товара не учитываются акцизы и НДС.

При этом стоимость товаров должна соответствовать их рыночной цене.

Учтите, что по некоторым товарам одновременно используются оба варианта исчисления акциза – облагается налогом и их количество, и их стоимость.

Налоговым периодом по уплате акцизов признается календарный месяц.

Налоговые ставки перечислены в статье 193 НК РФ.

Дата реализации подакцизных товаров определяется в общем случае по отгрузке. Сумма акциза должна быть выделена в счете-фактуре, предъявляемом покупателю, отдельно.

Начисленные суммы акциза продавец может учесть у себя в налоговых расходах. Впрочем, покупатели имеют право на вычет суммы оплаченного ими акциза, если они приобретают подакцизный товар, который в дальнейшем используется ими для производства других подакцизных товаров. Разумеется, для этого также необходим счет-фактура. Если вдруг сумма вычета окажется больше самой суммы акциза, то налог не уплачивается, а разница учитывается в следующих налоговых периодах.

С 1 января 2010 г. сроки уплаты акциза в бюджет ужесточились. Раньше сумма акциза за налоговый период уплачивалась в два приема. Теперь вся сумма акциза должна быть уплачена не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Также не позднее этого срока необходимо подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию за налоговый период.

Акциз по подакцизным товарам, как правило, уплачивается по месту их производства.

2.5.2. Налог на добычу полезных ископаемых

Обычно этот налог пишут сокращенно – НДПИ. Предприниматели обязаны уплачивать НДПИ в соответствии со статьей 334 НК РФ, при условии, что они признаются пользователями недр.

Плательщики НДПИ должны становиться на учет в налоговой инспекции отдельно. Постановка производится в том регионе, где находится тот участок недр, на использование которого налогоплательщик получил лицензию или разрешение. Для постановки на учет отводится 30 календарных дней с момента получения разрешения или лицензии.